税收原理与税收制度

税收原理与税收制度•第一节税收原理一、税收的性质二、税收分类三、税收原则四、税收的转嫁与归宿五、税收的经济效应一、税收的性质1.税收的性质是指税收属于分配范畴，它区别于其他分配范畴的特殊性在于，税收这一分配范畴与国家有着本质的联系。2.税收的形式特征被概括为“三性”---强制性、无偿性和固定性。二、税收分类(P56-P59)1.按课税对象分类2.按税收的计量标准分类3.按税收与价格的关系分类4.按税负能否转嫁分类5.按税收管理权限和使用权限分类6.按税收主体与客体的关系分类7.按税收的征收实体分类8.按税收能否作为单独的征税对象分类三、税收原则[问题]试比较斯密与瓦格纳的课税原则。[问题]税收中性原则的意义是什么？[问题]受益原则的优点与缺陷是什么？[问题]能力原则的衡量标准有哪些？四、税收的转嫁与归宿1.税收转嫁与归宿的定义（P83）2.税收转嫁与归宿的分类（P84）3.税收转嫁的形式（P85）五、税收的经济效应（一）税收的宏观经济效应（二）税收的微观经济效应（一）税收的宏观经济效应（P99）税收的宏观经济效应是指政府通过税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。1.税收宏观经济效应的作用机制Df税收乘数——(P99)2.税收的经济增长效应（1）宏观税负水平与经济增长(P101)[问题]说明“拉弗曲线”及其经济含义。（2）税制结构与经济增长(P103)[问题]如何解释经济发达国家与发展中国家的税制结构差异？3.税收的周期稳定效应（1）税收的自动稳定效应和相机抉择效应(P104)（2）税收的通货紧缩效应及其局限性(P105)[问题]试述税收的储蓄效应与政策选择。[问题]怎样根据税收的收入效应调节社会收入分配。（二）税收的微观经济效应（P106）税收的微观经济效应主要体现在两方面：税收将支出能力从纳税人手中转移到政府手中；税收会扭曲消费者对物品的选择或生产者对要素的选择。税收微观经济效应的作用机制分为收入效应和替代效应。Df税收的收入效应——Df税收的替代效应——•第二节税收制度一、税收制度的涵义及要素二、税收制度的发展三、我国现行的税收制度四、应纳税额的计算一、税收制度的涵义及其要素1.税收制度的涵义（P51）2.税收制度的构成要素（P51-P56）二、税收制度的发展1.世界税制的改革与发展2.我国税制的改革与发展•新中国的税收制度发展至今经历了三个大的历史时期，对每个历史时期要掌握税制改革的发展阶段、主要内容及其特征。•[问题]试论1994年我国税制改革的背景和指导思想。•[问题]试述1994年我国税制改革的基本内容经过1994年的税制改革，国家税务总局主管的工商税收将由18个税种组成，它们分别是：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、证券交易税、遗产与赠予税、城镇土地使用税、城乡维护建设税、印花税、固定资产投资方向调节税、筵席税和屠宰税。另外，再加上海关总署管理的关税和财政部管理的农业税、契税和耕地占用税，我国新的税收制度将由22个税种组成。三、我国现行的税收制度（学习税法相关知识）可分四个方面的内容来掌握：(１）流转课税的对象、特点及其包括的税种。（2)增值税的一般知识。（3)我国现行增值税制度的基本内容。（4)其他流转税，包括消费税、营业税和关税等。[问题]简述流转课税的特点。[问题]试述增值税的优越性。[问题]简述增值税的类型。[问题]简述我国现行增值税制度的基本内容。[问题]试述开征消费税的意义及消费税的基本内容。[问题]简述营业税的基本内容。[问题]简述关税的基本内容。（一）流转课税主要掌握两个方面的内容：一是所得课税的性质和特点。二是所得课税的主要税种：(１）企业所得税。（2)外商投资企业和外国企业所得税。（3)个人所得税。（4)农业税。[问题]简述所得课税的性质和特点。[问题]简述我国现行企业所得税的基本内容。[问题]简述外商投资企业和外国企业所得税的基本内容。[问题]简述我国现行个人所得税的基本内容。[问题]试述农业税的特点。（二）所得课税四、应纳税额的计算（题例）（一）增值税1．某百货公司（一般纳税人）从事商品批发和零售，本月批发销售商品实现销售额（不含税）15万元，零售商品销售收入（价税合并定价）23.4万元。本月购进商品两批，第一批商品购进原价25万元，进项税额4.25万元，商品已验收入库，并已付款；第二批商品购进原价20万元，进项税额3.4万元，商品已验收入库，但因资金不足尚未付款算该百货公司当月应纳增值税多少？[15+23.4/(1+17%)]×17%–4.25=5.95–4.25=1.7（万元）2001年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税销售单价为9000元、当月向三个大商场销售出500台，对这三个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予5％的折扣。当月发给外省市分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金5000元，装卸费5000元，保险费10000元。另采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台按上述不含税销售单价折价2500元。当月购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元。当月为全国运动会赠送计算机50台。另外，当月还从国外购进2台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。根据以上资料计算当月的应纳增值税。当月的全部销项税额＝(9000×850)×17%＝1300500（元）当月的全部进项税额＝340000+7,350＝347350（元）当月的应纳增值税＝1300500–347350＝953150（元）（二）消费税（三）营业税（四）企业所得税（五）外企业所得税（六）个人所得税•第三节国际税收一、税收管辖权及其应用二、国际重复征税及其消除三、国际避税及其调整