税收原理教案

1《税收原理》教案课程编号：0900502课程类型：专业课总学时：34讲课学时：34实验（上机）学时：学分：2适用对象：财政、税务、注册税务师、注册资产评估室、保险、国际金融等专业。先修课程：财政学一、课程的教学目标《税收原理》是高等院校财政、税务类专业的一门必修课程。它是一门应用理论学科，在学科体系中起着衔接理论知识和业务实际的中介作用。通过这门课的学习，使学生掌握税收的基础理论、基本知识和基本技能，培养学生具有独立思考的能力和分析问题、解决问题的能力，为学生今后到业务部门工作奠定良好的理论基础。二、《税收原理》教学基本要求（一）《税收原理》课程的主要教学内容税收原理是一门有关税收理论、政策、制度和管理的科学，内容包括税收基本理论、税收制度简介和国际税收简介三大部分。该课程立以市场经济条件下共同面临和需要解决的税收问题作为主要研究对象，全面介绍税收的基本概念、基本理论、主要内容，并将其进一步系统化。根据内容和逻辑关系，分为三大部分：第一部分是税收的基本理论（第一章—第九章）：包括税收概念、类型和要素、职能及经济效应、税收负担及宏观税负水平、税收转嫁和归宿、税收优化和税制结构、税式支出。第二部分（第九章）：以课税对象为依据将税收进行分类，分别介绍各类税种的主要特点、作用。第三部分（第十章）：介绍税收管理及国际税收的相关知识。税收原理是财政税收专业的必修课程，本课程需要预修政治经济学、财政学等前期课程作为基础。（二）《税收原理》课程的教学方法2本课程坚持理论与实践相结合的原则，在课程讲授的基础上，注重课堂教学与学生讨论相结合，引导学生在课堂上积极思考，增强其学习的主动性和自觉性。另外，结合理论部分要求学生写课程小文章。教学中充分运用多媒体课件等现代化教学手段，从教学内容的广度和深度入手，为学生提供最新的预算理论信息，不断开阔学生的眼界，提高其分析问题和解决问题的能力。（三）课程的考核方式该课程作为一门考试课，采取闭卷考核方式。平时成绩主要采用测验、论文、课堂提问等多种方式，平时成绩占总成绩的30%（其中考勤成绩占10%），期末考试成绩占总成绩的70%。另外平时上课要加强对学生考勤的检查，主要考核学生学习的主动性和学习态度是否端正。三、各教学环节学时分配教学课时分配序号章节内容周次1导论22税收的职能和作用33税收原则24税收负担25税制概论36税收管理体制17税收征管制度18国际税收29复习1合计17四、教学内容第一章政府与税收●本章教学内容：税收课税依据，税收发展过程、税收特征，从而理解和掌握税收定义。●教学目的：使学生理解税收的涵义及税收形式特征。●本章重点：税收概念、税收特征3●本章难点：政府征税的依据第一章导言第一节税收的一般概念税收都与我们关系密切。什么是税收？列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”1亚当·斯密指出：“人民必须拿出自己的一部分收入，给君主或国家，作为一笔公共收入”。2小川乡太郎认为：“税收就是国家为了支付行政经费而向人民强制征收的财物”3。西蒙·詹姆斯、克里斯托弗·诺布斯则认为：“税收是由政府机构实行不直接偿还的强制性征收”4。侯梦蟾给税收下的定义是：“税收是国家为满足一般的社会公共需要，按照事先确定的标准，对社会剩余产品所进行的强制、无偿的分配。”5本书税收的定义：税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先确定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得财政收入，参与国民收入分配的一种形式。这一概念包含以下要点：一、税收是国家取得财政收入的一种形式二、国家征税的目的是满足社会公共需要公共物品或劳务是与私人物品或服务相对应来讲的。所谓公共物品或劳务，它具有三大特征：（一）受益的非排他性。（二）消费的非竞争性。（三）效用的非分割性。美最高法院法官奥利沃·温德尔·霍尔姆斯（OliveWendellHolmes，1927）认为，“税收是文明的对价（Taxesarethepricewepayforacivilizedsociety.）。”三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借的是手中掌握的行政权四、征税必须借助于法律形式进行五、税收是参与国民收入分配的一种形式第二节政府征税的依据一、公需说该学说认为国家的职能在于满足公共需求，增进公共福利。国家为实现这些职能，必须要有经费来源，因此才要求人民纳税。二、交换说也称买卖交易说、均等说、利益说或代价说。该学说以自由主义的国家观为基础，认为国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家的活动而受益，人民就应当向国家提供金钱，税收就是这两者的交换。三、保险说该学说与交换说同属于一个体系，认为国家保护了人民财产安全和社会公共秩序，人民应当向1《列宁全集》第32卷，人民出版社1958年版，第275页。2亚当·斯密：《国民财富性质和原因的研究》（下册），1974年版，商务印书馆，第383页。3小川乡太郎：《租税总论》，商务印书馆1935年版，第11页。4西蒙·詹姆斯、克里斯托弗·诺布斯：《税收经济学》，中国财政经济出版社1988年版，第11页。5侯梦蟾：《税收经济学导论》，1990年版，中国财政经济出版社，第3页。4国家支付报酬。国家类似于保险公司，人民向国家纳税就如同向保险公司交纳保险。四、义务说该学说源于19世纪初期盛行于欧洲的国家主义。该学说强调的是国家的权力与人民的义务，明确地提出税收的强制性与无偿性，把税收看作是个人被动的义务。五、牺牲说该学说认为，国家凭借政治权力向公民强制无偿的课税，以满足其实现职能的需要，从公民方面看无偿缴纳，是一种利益的牺牲。六、掠夺说该学说将税收看作是掌握政权的统治阶级掠夺其他阶级财富的手段。七、经济调节说该学说认为，西方社会的自发市场经济机制失灵，不能实现资源的有效配置、社会财富的公平分配和经济的稳定与增长，因此，需要社会政策予以矫正。第三节税收的形式特征一、税收的形式特征（一）强制性税收的强制性是指，政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税者之间的权利和义务关系。（二）无偿性税收的无偿性是指，对于具体纳税人来讲，在纳税的时点上，税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。国家征税以后，税款即成为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。（三）固定性税收的固定性是指，税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。二、税收与其他财政收入形式的区别国家取得财政收入有许多形式，税收只是其中的一种。将税收同其他财政收入形式进行比较，有助于加深对税收的认识和理解，有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务。税收与其他财政收入形式区别的基本标志是税收的“三性”。（一）税收与公债的区别（二）税收与罚没收入的区别（三）税收与费的区别（四）税收与专卖的区别（五）税收与国有资产经营收益的区别三、税收是政府取得财政收入的最佳形式第四节税收的产生与发展税收是一个历史范畴，它是人类历史发展到一定阶段的产物。税收随国家的产生而产生，随国家的发展而发展，并将随着国家的消亡而消亡。一、税收随国家的产生而产生二、税收的发展（一）税收法制程度逐步加强（二）税收制度结构的发展变化51、以古老的直接税为主的税收制度2、以间接税为主的税收制度3、以所得税为主或所得税和间接税并重的税收制度（三）税收征收实体的发展变化以征收实体为标准，可以将税收分为力役税、实物税、货币税。（四）税收地位和作用的发展变化（五）税收管辖权范围的变化●本章复习题1、什么是税收？2、税收经历了怎样的发展过程？第二章税收的职能和作用●本章教学内容：税收所具有的四职能●教学目的：使学生理解税收的职能及作用。●本章重点：税收职能●本章难点：税收的资源配置职能第一节财政收入职能一、财政收入职能的重要性表2—1我国1994—2006年税收收入占财政收入比重情况单位：亿元；%项目税收收入财政收入税收收入占财政收入比重1994年5070.795218.1097.21995年5973.756242.2095.71996年7050.617407.9995.21997年8225.518651.1495.161998年9092.999875.9592.11999年10314.9711444.0890.12000年12665.8013395.2394.62001年15165.4716386.0492.62002年16996.5618903.6489.92003年20466.1421715.2594.22004年25723.4826396.4797.52005年30865.8331627.9897.62006年37636.2739343.6295.7资料来源：国家税务总局网站税收的特性决定了财政收入职能的重要性，表现在：（一）适用范围的广泛性（二）取得收入的及时性（三）征收数额上的稳定性（四）不需偿还性税收分配具有无偿性的特征，无须像国债收入那样还要还本付息。一旦取得，国家即可使用。二、税收筹资的规模税收筹集资金的规模到底应该多大，是不是越多越好呢？答案是否定的。税收筹资规模的大小受需要和可能两方面因素制约。第二节资源配置职能税收的资源配置职能，是指税收所具有的，通过一定的税收政策，影响个人、企业及经济组织的活动，从而使社会资源得以重新组合、安排的功能。一、市场失灵的表现（一）不能提供公共物品或劳务（二）外部性1、负外部性2、正外部性（三）自然垄断7（四）信息不充分（五）分配不公二、在矫正市场失灵的过程中，税收资源配置职能得以发挥（一）税收的收入效应所谓税收的收入效应，是指税收引起私人的可支配收入的减少。（二）税收的替代效应税收的替代效应是指税收引起人们对可供替代的经济行为之间选择的改变，即用一种经济行为替代另一种经济行为以避免或减少税收负担。第三节稳定经济职能税收的稳定经济职能是指国家在利用税收组织收入过程中，通过影响市场主体自身的物质利益关系，引导其行为符合整个国家的宏观要求，从而减少经济动荡，促使经济平稳运行。一、税收调控的分类根据所涉及的范围的不同，可将税收调控政策分为总量政策和结构政策。（一）税收总量政策税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：当经济增长过快、过热，出现通货膨胀时，通过提高宏观税负，实施紧缩型税收政策，以控制物价上涨水平，促进经济稳步增长；反之，当经济出现衰退、失业率过高时，通过各种减税措施实施扩张性税收政策，以刺激经济的发展，扩大就业。所以总量政策的作用具有全面性、整体性，影响面大。1、税收对国民收入水平的影响税收是决定国民收入水平的一个重要因素。税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。由于税收是对纳税人收入的一种扣除，税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。税收变动与国民收入呈反方向变化，即税收减少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。因此，税收乘数是负值。税收乘数)1/(bbKT假设边际消费倾向5/4b，则税收乘数4)5/41/()5/4(TK。其含义是，政府每增加1个单位的税收，会引起国民收入减少4个单位。（二）税收结构政策二、税收调控手段从税收调控经济运行作用的方式不同，可以将税收调控手段分为两大类：（一）内在稳定器所谓“内在稳定器”，是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整——当经济高涨时，实际税负会自动上升，从而产生紧缩的效果；当经济低落时，税负会相应下降，产生扩张性效果，从而达到“熨平”经济周期波动的一种税收宏观调节机制。个人所得税就是内在稳定器。（二）相机抉择“相机抉择”即“视经济运行情况而确定所采取的政策，”包括扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策等。相机抉择包括汲水政策和补偿政策。汲水政策是指在经济萧条时靠财政安排一定的公共投资以使经济恢复活力的政策。该政策具有三个特点：第一，实施该政策的目的是诱导经济复苏；第二，该政策的载体是公共投资，将扩大投资规模作为启动民间投资活跃的手段；第三，该政策属于短期的财政政策，随经