税收基础作业1

1税收基础作业1一、名词解释1、税收：是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收事物或货币，以取得财政收入的一种方式。2、纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，是“纳税义务人”的简称。3、征税对象：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。4、速算扣除数：是为简化计税程序而在计算公式中使用的一个固定常数，该扣除数所反映的具体内容是应税所得额按全额累进税率计算的应纳税额和按超额累进税率计算的应纳税额的差额。5、加成征收：是指根据税制规定的税率征收以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。二、论述题1、起征点和免征额有什么不同？答：起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。实行免征额规定时，无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。2、违反税务管理、帐簿凭证管理的基本规定会受到哪些处罚？答：⑴根据征管法规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责任限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。——未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；——未按照规定设置、保管帐簿或者记帐凭证和有关资料的；——未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；——未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；——未按照规定安装、使用税控装置的，或者损坏或擅自改动税控装置的；——未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。⑵纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。⑶纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。⑷纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损坏、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。⑸扣缴义务人未按照规定设置。保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。3、如何理解销项税额和进项税额？答：销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额，即购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税税额。销项税额与进项税额的关系是：在一项购销活动中，销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。4、消费税对卷烟、粮食白酒和薯类白酒的计税方法是如何规定的？答：采取复合税率征税。具体规定是：⑴卷烟：定额税率为：每标准箱（50000支，下同）150元。比例税率为：每标准条（200支，下同）调拨价格为50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45%；每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30%；进口卷烟，白包卷烟，手工卷烟，自产自用没有同牌号、同规格调拨价格的卷烟，委托加工没有同牌号、同规格调拨价格的卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产2的卷烟，一律适用45%的比例税率。⑵粮食白酒和薯类白酒：定额税率为0.5元/斤；比例税率不变，分别是25%和15%。三、计算分析题1、某种税规定,月营业收入额在5000元以上的(含5000元)的按10%的税率征收,5000元以下的不征收.某纳税人2月份取得收入8000元,计算应纳税额,并指出该规定属于起征点还是免征额?分析：该项规定属于起征点，达到起征点的按收入全额征税。计算：应纳税额＝8000×10％＝800（元）2、某税种采取15%的比例税率并规定以纳税人的收入额减除1000元费用后的余额作为计税收入额,某纳税人4月份取得收入5000元,计算应纳税额,并指出该项规定属于起征点还是免征额分析：该项规定属于免征额，应扣除1000元的费用，只就其超过部分征税。计算：应纳税额＝（5000－1000）×15％＝600（元）3、某工业企业为一般纳税人,,有出口经营权,该企业生产的沙发出口兼内销并实行统一核算.2002年3月份发生以下购销业务：（1）内销沙发取得不含税收入27万元；外销沙发的离岸价格为41万美元（当期人民币汇牌价为1：8.3）；（2）接受加工，取得含税的加工费收入2.34万元：（3）本月购进原材料取得的专业发票上注明的税款为82万元，货已到并验收入库。计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率15%）。分析：①该企业为一般纳税人，有出口经营权，享受出口退税（人民币结算）；②含税的加工费收入应换算成不含税的收入。计算：①销项税额＝27×17％＋〔2.34/（1＋17％）〕×17％＝4.93（万元）②进项税额＝82万元③应纳税额＝4.93－82＝－77.07（万元）④应退税额＝41×8.3×15％＝51.045（万元）4、小汽车制造厂10月份发生以下业务：（1）销售B1型小轿车30辆，取得不含税收入450万元；（2）用本厂生产的小客车换取轮胎厂的汽车轮胎，两辆小客车的不含税价分别为12.5万元和13.2万元；（3）向某大学出售达到国家规定的低污染排放值的小轿车3辆，开具的普通发票上注明销售价款为81.9万元。小轿车税率为8%，小客车税率为5%，计算该制造厂10月份应纳的消费税。分析：①用应税消费品换取生产资料应视同对外销售，并以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税销售额。②销售低污染排放值的小轿车按应征消费税税额减征30％。计算：①小轿车应纳消费税＝450×8％＋〔81.9/（1＋17％）〕×8％×（1－30％）＝36＋70×8％×70％＝39.92（万元）②小客车应纳消费税＝13.2×2×5％＝1.32（万元）③该制造厂10月份应纳的消费税＝39.92＋1.32＝41.24（万元）税收基础作业2一、名词解释1、纳税环节：是税制中规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。2、从量税：是指以课税对象实物的计量单位为计税标准的税种。3、价内税：是指计税价格中包含应纳税款在内的税种，即以含税价格为计税依据的税种。4、直接税：是指税负由纳税人直接负担，不能转嫁给他人的税种，即纳税人与负税人同为一个法人或自然人的税种，通常是指所得税、财产税。5、税务登记：是税务机关对纳税人的生产经营活动及其他应税行为实行依法登记的一项管理制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法律手续。其内容具体包括：开业登记；变更、注销登记；停业、复业登记。3二、论述题1、营业税税率共分几档？为什么这样设计？答：现行营业税的税率，共分九档，是结合不同行业、类别的利润水平和消费水平，分行业实行有差别的比例税率，税率幅度为3%～8%。此外，对娱乐业规定了5%～20%的幅度比例税率。金融保险业适用税率为5%。夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额。未分别核算或不能准确提供营业额的，从高适用税率。2、如何计算关税的应纳税额？答：⑴从价税应纳税额的计算：应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率⑵从量税应纳税额的计算：应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额⑶复合税应纳税额的计算：应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率3、城市维护建设税的征税对象是如何确定的？答：城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税。纳税人只要缴纳了上述三种税，就发生了缴纳城市维护建设税的义务，必须按照税法规定缴纳城市维护建设税。城市维护建设税在全国范围内征税，不仅包括城镇，还包括广大农村在内。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。4、印花税的缴纳方法和其他税种有什么不同？答：根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，印花税分别采用以下四种纳税办法：⑴自行贴花办法；⑵汇贴办法；⑶汇缴办法；⑷委托代征办法三、计算分析题１．某经有关部门批准成立的非营利性的协会，２００１年１０月取得如下收入：（１）依据协会章程的规定，收取团体会员费５００００元，个人会费２００００元；（２）代销中国福利彩票８００００元，取得代销手续费６００元；（３）受协会委派到国外的两名专家取得咨询费折合人民币１０００００元；（４）举办一期培训班，收取培训费１５００００，资料费１００００元。请计算该协会应缴纳的营业税。分析：①社会团体按规定收取的会费，不征收营业税；②对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税；③对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税；④外派专家取得的咨询费，免征营业税。计算：应纳营业税＝600×5％＋（150000＋10000）×3＝30＋4800＝4830（元）2、某公司１９９９年５月１日经批准免税进口一套设备，使用３年后项目完成，于２００２年３月３１日将该设备出售给国内一家公司。该设备的到岸价格为８００万元人民币，关税税率为２０％，海关规定的监督年限为５年。请计算公司应补缴的关税。分析：转让出售的减免税货物需要补税时，应以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：1－申请补税时实际已使用时间（月）应纳税款＝海关审定的该货物原进口时的价格××税率监管年限×12计算：应纳税款＝800×〔（1－34）/（5×12）〕×20％＝69.33（万元）3、某市区一生产企业发生海关代征进口机器设备增值税２０万元，出口货物退增值税５０万元，内销货物取得１７２万元的零售收入，计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。分析：按照城市维护建设税“进口不征、出口不退”的规定，该企业应缴纳城市维护建设税的计算如下（教育费附加亦同）：应纳城建税＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率4计算：①应纳增值税税额＝〔172/（1＋17％）〕×17％＝24.9914（万元）②应纳城建税税额＝24.9914×7％＝1.7494（万元）③应纳教育费附加＝24.9914×3％＝0.7497（万元）4、某企业２００１年账面实收资本数为１０００万元，资本公积金数为８００万元。该企业２０００年资金账薄累积已纳印花税５０００元。计算该企业２００１年应纳印花税税额。分析：按照印花税法规定，企业记载资金的帐簿应按实收资本和资本公积金在增加部分计算贴花。计算：应纳印花税税额＝（1000＋800）×0.5‰－0.5＝0.4（万元）5、某个体运输户拥有运输专用拖拉机两台，所挂拖车净吨位分别为２吨和１．５吨；另有双排座的客货两用车一辆，载货部分净吨位为３．６吨．该地区规定机动载货汽车净吨位年税额为６０元；载人汽车每辆每年税额为２８０元．计算该个体户全年应纳多少车船使用税？分析：①运输专用拖拉机按机动车载货车税额的5折计征车船使用税；②客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征收；③对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算征收。计算：①拖拉机年应纳税额＝（2＋1.5）×60×50％＝105（元）②双排座的客货两用汽车年应纳税额＝280×50％＋4×60＝380（元）③该个体户全年应纳车船使用税税额＝105＋380＝485（元）税收基础作业3一、名词解释1、偷税：是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳