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第一部分税收基础知识一、税收基本概念二、税收制度三、财政收入形式第一章、税收基本概念一、税收的含义和职能二、税收的特征三、税收的原则四、税收制度构成基本要素◆税收的主体是谁？◆税收的目的是什么？◆实现税收凭借的手段是？◆依据是什么？◆税收的实质是什么？税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入一、税收的含义和职能税收的职能税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。二、税收的特征①无偿性国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬②强制性指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。③固定性国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度三、税收的原则一是税收财政原则。在保证国家的财政需要的同时，要兼顾纳税人的负担能力，处理好国家、企业和个人三者之间的利益关系。二是公平税负原则。公正、平等为目标,通过税收调节，实现合理负担，鼓励平等竞争。三是税收效率原则。以增进资源有效配置、提高经济效率为目标,体现国家产业政策，充分发挥税收对经济增长的激励作用。四是税务行政原则。要求税法简明易懂,征管简便严密；节时省费。五是税收主权原则。保障国家独立自主的征税权力，维护本国的合法权益。9/28/2019四税收制度构成基本要素三大基本要素有：纳税人、课税对象、税率。其他不可或缺的要素：纳税环节、纳税地点、纳税期限、税收优惠、附加和加成征收、违章处理等9/28/2019税收三大基本要素纳税人。指税法规定的直接履行纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。——解决对谁征税。课税对象：是税法规定的征税的“标的物”。——解决对什么征税。税率：是税法规定的征税尺度。——解决征多少税。1.税目代表征税的广度，税率代表征税的深度。2.税率的种类：定额税率、比例税率、累进税率税收的种类每一种税的具体规定流转税所得税资源税财产税行为税第二章税收分类五大类，十八种，涉及县级十五种·类别流转税所得税资源税财产税行为税课税对象以商品流转额和非商品流转额为征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用的特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种增值税消费税营业税关税船舶吨税烟叶税企业所得税个人所得税资源税土地使用税土地增值税耕地占用税房产税契税车船税车辆购置税城建税印花税（一）、按课税对象的性质分类（二）按计税依据分类：从价税和从量税（三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税（四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类（六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税行为具体表现偷税欠税骗税骗税是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为。抗税纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。二、违反税法的表现及处理行为处理规定偷税由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。欠税税务机关对欠税者可采取以下四种追缴方式：一是从滞纳之日起，按日加收0.05%的滞纳金；二是责令限期缴纳或解缴税款，但最长期限为15日；三是责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；四是欠缴税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款，或提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。骗税由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税抗税除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。1.什么叫财政？国家的收入和支出。2.财政收入的形式有哪些？税收、利润、国债、收费3.财政收入的最主要的形式是什么？税收，占财政收入的90%左右。2013年，全国财政收入12.91万亿，其中税收收入11.05万亿，占85.6%。第三章、财政收入形式财政收入的几个概念1、全部财政收入：本级政府实现的税收收入和县级留存的预算内非税收入之和。不含关税、车辆购置税、非税收入上划部分、财政专户收入（原预算外收入）、政府性基金和社保基金等收入。2、公共财政预算收入。税收和预算内非税收入县级分成部分。3、经常性财政收入。是指每个财政年度都能连续不断、稳定取得的财政收入。主要包括以下四部分：一、公共财政预算收入剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入。二、上级税收基数返还，如中央增值税和消费税、企业所得税返还，省资源税返还；三、上级财力性转移支付补助收入四、财政体制改革补助或上解基数。税收与其他财政收入形式的区别区别税收利润国债收费罚没（包括罚款和没收）具有强制性、无偿性、固定性不具有强制性和固定性举债有偿性，无固定性，不具强制性罚款和没收不具固定性，具有强制性、无偿性国际捐赠是无偿性国家机关收费具有固定性、有偿性县级税收分成比例税种分成比例（％）税种中央级收入省级收入县级收入增值税751015其中：营改增（试点期间）100消费税100金融机构营业税100其他行业营业税100企业所得税602020个人所得税601030资源税6040城市维护建设税100房产税100印花税100城镇土地使用税100土地增值税100车船税100耕地占用税100契税100第二部分流转税增值税消费税营业税1、纳税人、征税范围及税率2、计算与缴纳3、营改增政策4、增值税转型改革第一节增值税纳税人、范围及税率增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税⑴征税对象：⑵纳税人：⑶税率：生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。17%，13%，11%，6%，3%，0%。一般纳税人和小规模纳税人一、增值税纳税人：①一般纳税人满足2个条件：一是生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；二是从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的；②小规模纳税人：不满足上述条件的。（一）一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。1、适用17%税率：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。2、适用13%税率：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。3、适用11%税率：交通运输业，铁路运输业，邮电业，基础电信业务（提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本话音通信服务的业务）。4、适用6%税率：研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询业务、广播影视服务，增值电信业务（增值电信业务是集语音、图片、文字等为一体的综合性业务，内容丰富多彩，涉及面广，是多种业务的集成体，例如电子信箱可视图文等）5、适用0%税率：出口货物、国外用交通运输服务及等特殊业务。（二）小规模纳税人适用税率为3%。此外，交通运输业和部分服务业年应税服务额在500万元以下的一般纳税人，适用简易征收方式，税率为3%。小规模纳税人和适用简易征收方式的一般纳税人，均不允许再抵扣进项税额。第二节应纳税额的计算1、一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。2、小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率应纳税额=销售额×征收率3、起征点：起征点只限于个人：月销售应税货物或提供应税劳务2万元以上；按次（日）500元以上。起征点只限于个人：月销售货物2万元以上；按次（日）销售额500元以上。某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的不含税销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额＝销项税额－进项税额＝商品销售额×税率－进项税额＝20000×17%－1700＝1700（元）[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]增值税计算举例第三节、营改增政策营改增是指营业税改征增值税，按中央政策，到2015年营改增工作基本完成。目前主要涉及交通运输业、部分现代服务业和邮电通讯业。第四节、增值税转型改革增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。延长了企业投产达效时间。例如司家营二期，至今尚未抵扣完毕。1、纳税人、征税范围及税率2、应纳税额的计算第一节消费税纳税人、征税范围及税率消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象征收的一种税。注意：消费税是流转税的一种，一般而言，消费税是在增值税的基础上又征的一种税，纳消费税的应该就纳增值税，纳增值税的不一定纳消费税。特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增值税，也得纳消费税。一、纳税人：我国境内生产、委托加工、零售和进口规定的应税消费品的单位和个人。二、征税范围：5种类型的14种消费品。1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、鞭炮及焰火。2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表。3、高能耗及高档消费品：摩托车、小汽车、游艇。4、不可再生的稀有资源：成品油、实木地板、一次性木筷。5、有财政意义又不影响居民生活的：汽车轮胎。我县主要涉及白酒和啤酒制造业。白酒为定率20%，定量0.5元/500克（毫升）；啤酒甲级250元/吨，乙级220元/吨第二节消费税应纳税额的计算一、计税销售额及销售数量的确定：（一）从价定率征收的：计税销售额=成本+利润+消费税如果含增值税要换算：计税销售额=含增值税销售额／（1+增率或征收率）（二）从量定额征收的：以实际销售数量计税二、应纳税额的计算：（一）基本公式：1、从价定率计税：应纳税额=应税消费品的销售额×税率2、从量定额计税：应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额3、复合计税：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率例一：某烟花厂12月份销售烟花600箱，鞭炮1000箱，取得不含增值税的销售收入424000元。计算该厂当月应