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第一章税收导论第一节税收特征一、税收税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。税收这一定义可从以下几个方面进行理解：税收是财政收入的一种形式行使征税权的主体是国家国家凭借行政权征税征税目的是为社会提供公共品税收须借助于法律形式进行第二节税收发展一、税收起源二、税收发展（一）税收形式发展变化（二）征税依据发展变化（三）税收法制发展变化（四）税制结构发展变化（五）税收地位变化发展第三节税收要素一、税基（一）广义税基是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行考察，可把整个税基归为以下几种类型：1、国民收入型。以国民收入为课税基础的税收统称，如各种所得税就属于这种类型。2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的税收统称，如各种商品税就属这种类型。3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收统称，如各种财产税就属这种类型。（二）中义税基是指具体税种的课税基础，也可称为课税对象。是从微观角度进行考察，是确定税种的主要标志，也是税收分类的主要依据。现仅就最具特点的典型税种的课税基础进行介绍。1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、消费税、营业税、周转税等税种。2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会保险税。6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财产转移税。（三）狭义税基是指计算税额时的课税基础，也可以称为计税依据，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素二、税率（一）税率形式1、累进税率。（1）全额累进税率。（2）超额累进税率。全额累进税和超额累进税率应纳税额计算收入级距税率全额累进超额累进10—100010%10010021000—200020%40030032000—300030%90060043000—400040%1600100054000—500050%250015002、比例税率。（1）单一比例税率。（2）差别比例税率。3、定额税率。（二）税率分析方法1、累进税率和累退税率是分析税率调节效果的工具。一些使用比例税率或定额税率的税种，可能具有累退特点。比例消费税的累退性收入边际消费倾向消费支出消费税消费税占收入%10000.990090920000.817001708.530000.72400240840000.630003007.550000.535003507累进税率和累退税率调节效果从公平角度分析，累进税率由于随收入增加而税负加重，使收入高的纳税人上缴税收占收入比率高于收入低的纳税人，使税后高低收入者之间的收入差距比税前缩小。而累退税率则起到相反的效果。从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。2、边际税率和平均税率是分析税率调节效应的工具。从调节效应看：边际税率偏重于分析税收的替代效应，分析税收对人们选择决策的影响。而平均税率偏重于分析税收的收入效应，分析税收损失的弥补方式。3、名义税率和实际税率是分析税收负担的工具三、纳税人纳税人是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。纳税人可分为自然人和法人两类：1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承担民事义务的社会组织。同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。第四节财政职能一、税收收入的特点（一）来源的广泛性（二）形成的稳定性（三）获得的持续性二、税收收入的规模（一）提供公共品的需要1、提供纯公共品的需要2、提供准公共品的需要（二）取得收入的可能1、收入来源2、征税能力三、税收的财政职能1（二）税收的适度合理1、税收收入的适度2、税收收入的合理