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第二十章税收管理第一节税收管理概述一、税收立法管理（一）税收立法机关1、全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权国务院制定税收暂行条例3、国务院制定税收行政法规4、国务院税务主管部门制定税收部门规章5、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规6、地方政府制定税收地方规章（二）税收立法程序1、提议阶段2、审议阶段3、通过和公布阶段二、税法实施管理（一）税收征管法的遵守主体1、征税主体2、纳税主体3、相关主体（二）行为主体的权利和义务1、税务机关的权利和义务（1）国家税务机关的权利主要表现在（2）国税务机关的义务主要表现在2、纳税人的权利和义务（1）纳税人的权利主要表现在（2）纳税人的义务主要为三、税收管理体制1（1）中央税（2）地方税（3）中央和地方共享税2、中央、地方的支出核定（1）中央财政主要承担（2）地方财政主要承担3、中央、地方的税收上解、下拨、返还和补助（1）地方对中央上解或中央对地方下拨（21、属于国务院管理的权限2、属于财政部，国家税务总局，海关总3、属于省、自治区、直辖市人民政府管理的权限第二节税务管理（一）开业税务登记1、登记时间2、登记程序（1）报送资料（2）填写税务登记表（3）税务审核（4）适用范围（二）变更税务登记1、适用对象2、登记时间3、登记程序（三）注销税务登记（四）停业、复业税务登记1、停业税务登记2、复业税务登记（五）外出经营报验登记（六）税务登记核查1、税务登记证验审(１)税务登记证验审时间（2）税务登记稽核方式2、税务登记换证3、税务登记证注销（七）账户管理。二、帐薄、凭证管理（一）帐簿、凭证管理1、帐簿、凭证设置管理2、财务会计制度管理3、帐薄、凭证保管（二）发票管理1、发票的基本联次2、发票的基本内容3、发票的印制4、发票的领购。5、发票开具6、发票保管7、发票检查（三）税控管理三、纳税申报1、申报对象2、申报方式3、报送资料第三节税款征收一、税款征收原则1、唯一征收主体原则2．依法征税原则3、法定程序原则4、降低成本原则5、税款优先原则二、税款征收方式1、查账征收2、查定征收3、查验征收4、定期定额征收5、代扣代缴、代收代缴6、委托代征7、邮寄申报纳税8、自行申报方式二、税收征收制度1、延期缴税制度2、税收滞纳金征收制度3、减免税收制度4、税额核定制度5、税收调整制度6、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度。7、税收保全措施（1）税收保全条件（2）税收保全措施（3）税收保全法律责任8、税收强制执行措施（1）税收强制执行条件（2）税收强制执行措施（3）税收强制执行财产处理（4）税收强制执行的法律责任9、欠税清缴制度（1）欠税公告（2）清税优先（3）阻止出境（4）连带责任（5）提供情况（6）资产处置报告（7）行使代位权、撤销权10、税款退还和追征制度（1）税款退还（2）税款补缴和追征第四节税务检查一、税务机关有权进行下列税务检查：1、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料。2、税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。3、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。4、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。5、税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。6、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。7、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。第五节税务代理一、税务代理的特性1、自愿性2、公正性3、制约性（一）税务代理资格1、税务代理人的资格认定（1）税务代理资格考试的条件（2）税务代理资格的认定2、税务代理人的申请和注册登记3、税务代理的工作机构（二）税务代理业务范围三、税务代理关系（一）税务代理关系的确立1、税务代理关系的确立2、税务师事务所决定接受委托的，应与委托人委托事项进行协商3、税务代理委托协议中的当事人一方必须是税务师事务所，税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托（二）税务代理业务的实施1、编制税务代理计划2、制作税务代理报告3、制止违法行为4、约定代理法律责任(三）税务代理关系的终止1、自然终止2、被代理人终止四、税务代理的管理（一）税务代理工作底稿管理（二）税务代理工作报告管理（三）税务代理业务档案管理