税收对企业经营的影响

税收对企业经营的影响•主讲人:刘福元上海市新闵律师事务所合伙人电话:[phone]邮箱:[e-mail]一、税收是企业重要的经营因素•企业从事生产经营，纳税义务无法回避•税法规定纳税义务与纳税权利•知道基本的税法规定，在经营中有税法概念我国税收增长迅速0100002000030000400005000060000700008000090000100000200620082010三维柱形图1三维柱形图2三维柱形图3三维柱形图4企业缴纳的税收企业缴纳的各项税收约占90%企业可能涉及的税收种类•增值税营业税消费税关税烟叶税•城市维护建设税教育费附加土地增值税•耕地占用税城镇土地使用税资源税•房产税车船税车辆购置税契税印花税•企业所得税•个人所得税（工资薪金的税目由企业代扣代缴）税法复杂•立法主体多•税法文件多•缺少逻辑构架•税收法律、法规、规章和规范性文件5000个左右税法是调节经济结构的工具•科技转型•科技创新•发展农业•市政与环保•资源综合利用•抑制污染与浪费税法的制裁与引导•税法的制裁•滞纳金•罚款•罚金•直接责任人的刑事责任税法的制裁与引导•做税法鼓励与倡导的产业（合法行为）•税收优惠•低税率•减免税•财政补贴税法制裁与引导•良好社会评价•环保•健康•社会责任二、企业组织形式与税收•企业组织形式•公司•合伙•个人独资企业所得税•公司•其他组织•机构场所•合伙企业•个人独资企业税率•企业所得税税率•25%（2008年1月1日，不区分内外资企业）•20%（小型微利企业）（30万，100人，3000万；30万，80人，1000万）•15%（国家重点扶持的高新技术企业）•10%（不在境内设立机构场所而有收入，或虽设立机构场所，但收入与机构场所无关的外国企业）个人投资收益的税率与负担•股息、红利税率20%•个体工商户的生产经营所得•累进税率（5%-35%）•公司投资者25%+（1-25%）*20%=40%•小型微利企业20%+（1-20%）*20%=36%•高新技术企业15%+（1-15%）*20%=32%三、税收对企业经营范围的影响•高新技术•国家需要重点扶持的高新技术企业，税率为15%•《国家重点支持的高新技术领域》•研发费用/销售收入•技术产品（服务）收入/企业经营总收入•科技人员/企业职工总数•《高新技术企业认定管理办法》规定的条件技术转让•免营业税•纳税年度内500万元以下的免税•500万元以上的部分减半征收•设备与技术农业生产•农业的范围•农林牧渔•种植业、养殖业、林业、牧业、水产业•国家鼓励企业和个人从事农业生产农业生产者•企业免企业所得税•个人、个人独资、合伙企业棉个人所得税•农业生产者销售自产农业产品免增值税•农技服务免营业税市政设施与环保设备•《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》•港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目，免三减三•符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，免三减三资源综合利用•《资源综合利用企业所得税优惠目录》•减按90%计入收入总额环境保护、节能节水、安全生产专用设备•专用设备投资额的10%，抵免当年应纳税额，可以结转抵免5年•《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》•《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》四、税法对承担社会责任的鼓励•税法引导投资方向，改变经济结构•税法鼓励企业承担社会责任，如环境保护，节能节水、资源综合利用•税法鼓励企业安置下岗待业人员、残疾人员、专业军人残疾人员•企业所得税•工资据实扣除，再加计扣除100%•增值税•实际安置人数，每人每年最高可达3.5万元（最低工资标准的六倍确定）•营业税•实际安置人数，每人每年最高可达3.5万元（最低工资标准的六倍确定）下岗失业人员•国企、国有企业所办集体企业下岗人员•国有企业关闭破产需要安置的人员•享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员•《再就业优惠证》，新增岗位，1年劳动合同交纳社会保险，每人每年8000元，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税五、以税法允许的方式节约税收•合法行为带来正向的收益，违法成本与合法收益的差值越大，越能鼓励企业遵从税法。•税法规定了许多可以选择的方式，企业可以根据实际情况选择对自己有利的方式查账还是核定•纳税评估•实际税负与经营收入的比率•实际税负与税后利润的比率•查账征收，亏损可以弥补，核定不能•查账征收，借款利息可以扣除，核定不能资本弱化•投资者追求投资收益最大化•设立公司，税后分红要缴纳20%的个人所得税（已征收过25%的企业所得税）•借款利息，只需要征收20%的个人所得税，免交25%的企业所得税资本弱化的限制•债权性投资•权益性投资•2：1；•5：1（投资性公司）•利率，按银行同期同类贷款利率计算六、避免自设陷阱•企业在生产经营过程中，不自觉的自设税收陷阱。特别是生产经营不规范的企业，经济交往不分性质，不留凭证。关联企业之间任意调拨资金、资产，自设税收陷阱，留下税收麻烦投资和捐赠•投资不需要交纳企业所得税•接受捐赠收入需要交纳企业所得税•投资和捐赠的区别•捐赠丧失所有权和其他权利•投资换取股权借款与捐赠•关联企业垫付资金•借款还是捐赠•借款需要归还，不产生纳税义务•捐赠当期产生纳税义务知法有益•知税法，行合法，防风险，实收益。•谢谢各位！