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税案集锦中的相关文件资料共有59篇·生产成本里的增值税线索·大头小尾发票偷税案购进在建工程材料抵扣进项税额·电风扇厂以物易物偷税案·机械厂销售下脚料隐瞒收入偷税案·检查生产成本账户发现偷税·检查集体福利及个人消费的购进货物·零申报发现纳税人偷税·某商业企业发生短缺不?转出进项税额·某县“609”增值税专用发票查处纪实·如何发现虚开增值税专用发票·纳税人销项税额的计算与检查·申报收入与经营规模存在较大差距发现偷税·石油公司隐瞒收入偷税案件·向从小规模纳税人购买货物扣税·销售货物不?核算销售收入偷税·一般纳税人购入原木错误计算进项税额·隐蔽在“其他业务收入”里的税款·“废品损失”账中的偷税文章·混淆高低税率计税的偷税案·金银饰品加工店的如意算盘卷烟生产厂的消费税计算·摩托车厂赞助摩托车的税款计算·某卷烟厂委托加工业务的税金计算·汽车轮胎厂的营业外收入哪里去了？·日用化工厂委托加工案·案例分析:这笔业务是否要缴营业税?·“材料成本差异”里的所得税文章·“其他应付款”里的秘密·低值易耗品的检查·多转或少转完工产品成本的检查·费用帐的检查·该企业应当如何补缴所得税？·购建固定资产借款利息如何处理·股份有限公司的业务招待费·股息性所得的检查·关注企业的材料盘盈·滚动进销差价的应用·企业进行整体资产转让计算企业所得税·商业企业所得税的检查·外商投资企业所得税检查与计算·外商投资企业再投资如何退税额·隐瞒在“应付账款”里的利润·中外合资保龄球娱乐场两个年度的所得税计算·案例分析：汽车运输公司的高价油补贴是否征税？·案例分析:工厂建造仓库要同时缴增值税和营业税吗?·案例分析：建筑安装公司工程收入不应扣除工程设备款·案例分析：代垫材料费也缴营业税·案例分析:这起税案能不能移送?·案例分析：建筑工程公司的分包工程款项检查·案例分析：建筑工程公司的预收工程款项应该纳税吗？·案例分析：银行的手续费收入应该纳税·案例分析：保险公司的无赔偿奖励如何处理？·案例分析：是缴纳营业税还是缴纳增值税？·案例分析：某宾馆做假账隐瞒收入偷税案·案例分析：史密斯先生是否是居民纳税人？·案例分析：实行年薪制的个人所得税计算·案例分析：稿酬所得的个人所得税计算·案例分析：刘晓庆税案与富人纳税·案例分析：未代扣个人所得税的法律责任生产成本里的增值税线索【正文】某县某农用减震器厂，系私营企业，增值税一般纳税人，税款征收方式为查账征收。县稽查局在对该厂1999年企业所得税汇算检查中发现：该厂１９９９年度销售减震器１２３６０套，年销售收入１６６．８６万元。检查人员对该厂的计税工资、福利费、折旧费、管理费、招待费、财务费等项支出进行检查，均未有较大异常现象。而在对产成品结转的生产成本检查时，却发现生产成本明显偏高，甚至有两个月产品单位成本高于销售价格。经进一步深入细致的检查，发现该厂购进的钢材数量明显不止生产出销售的减震器套数。经询问该厂财务人员，财务人员解释，由于企业管理不善，钢材浪费很大。事情果真如此吗？检查人员带着疑问来到企业生产车间，看见几个女装配工正在安装减震器，只见工人将一个大弹簧放在车好丝口的钢套里，再拧上一个大压紧螺帽后，便放在旁边一个纸壳箱子里。检查人员灵机一动，便问女装配工每月有多少工资，女工回答说：按套计算，每天由仓库保管员点数验收，开出计件证明，月终结算，按劳计酬。检查人员马上回到财务室，经核查该厂全年购买的弹簧数量和工人安装计算工听后，支支吾吾地说：这要问老板。厂长在事实面前，只得承认在１９９９年度该厂是销售了９００套减震器给外地的个体门市部，因不要销售发票，每套售价１３０元，共计11.7万元未入账。而成本已全部结转到产成品中。经查，该厂1999年度隐瞒销售收入11.7万元。大头小尾发票偷税案购进在建工程材料抵扣进项税额【正文】某市机械厂系一般纳税人。在某月日常工作中，税务人员了解到该厂搞了几个基建工程，因此，联想到基建工程必然需要钢材，而该厂钢材又是主要生产原料，该厂会不会以用于生产的名义购进而用于基建呢？带着疑问查阅企业在建工程账，发现钢材系单独购进，但入账价格明显偏低，抽查记账凭证及有关原始凭证，所附发票为增值税专用发票，售价为585,000元，注明税款99,450元。企业账务处理为：借：应交税金──应交增值税(进项税额)99,450在建工程585,000贷：银行存款684,450根据《增值税暂行条例》第十条规定：用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。企业财务人员明知钢材用于基本建设工程，不应扣税，且按税务机关的要求单独核算，但仍然计算进项税额并扣税，少缴增值税99,450元，应该说情节严重。因此，税务机关除限其三天内补税99,450元，且处以一定的罚款。企业账务调整(1)调整进项税额借：在建工程99,450贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)99,450(2)补税借：应交税金──应交增值税(已交税金)99,450某增值税一般纳税人，主要进货渠道是一般纳税人。该厂业务员了解到增值税额的计算是凭发票注明税款扣税，因此想方设法多扣税款，在进货时，要求供货方多开进项税额，少开货物金额，但销售方多开税额，须多缴税，因此，要求对方采取大头小尾，不一次套写，从中进行偷税。如当月48＃凭证,购进钢材700,000元，进项税额应为119,000元，但企业会计处理为：借：原材料610,000应交税金──应交增值税(进项税额)209,000贷：银行存款819,000多记进项税额90,000元。通过核实库存，账实对照，发现入库数额大于账面金额，全月共多列进项税额230,000元。根据《增值税暂行条例》第九条规定：纳税人购进货物或应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者扣税凭证未按规定注明税款及其他有关事项，其税额不得从销项税额中扣除。根据《增值税专用发票使用规定》第五条，专用发票必须按下列要求开具：（六）全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致，……。该企业明知故犯，弄虚作假，多列进项税额，已构成偷税。根据《税收征管法》，责成该企业七日内应补税230,000元及三倍罚款690,000元，一并缴纳入库。账务调整建议：调整进项税额借：原材料--钢材230,000贷：应交税金──应交增值税(进项税额转出)230,000处以罚款时借：营业外支出690,000贷：其他应交款690,000入库：借：应交税金──应交增值税(已交税金)230,000其他应交款690,000贷：银行存款920,000电风扇厂以物易物偷税案【正文】基本案情：某电风扇厂生产各种型号电风扇，但在旺季时，由于铝材供应紧张，铝制部件不足，不能组装产品。因此，该厂业务员与某冶金厂挂钩，对方答应供给一定数量的铝材，但要求电扇厂按供给铝材价值换给冶金厂落地式电扇1,524台。税务人员根据日常工作了解和掌握的情况，审核了有关购进这部分铝材的原始凭证，发现铝材价值224,028元，会计分录为：借：原材料——铝材224,028贷：产成品——落地扇224,028该厂以工厂成本售给对方电扇。财务科负责人认为：“如结转销售就要交增值税，肯定会出现亏损，所以直接串换材料，不列销售可以少税。”根据《增值税暂行条例》及细则规定，以物易物应视同销售，该厂此举属于明知故犯的偷税行为。鉴于该厂实际困难，财务负责人诚恳认错，并按规定调整账面，纠正错误。销售额＝224,028÷(1＋17％)＝191,476.92(元)补缴增值税(销项税额)＝191,476.92×17％＝32,551.08(元)企业账务调整(1)借：产成品——落地扇224,028贷：产品销售收入——落地扇191,476.92应交税金——应交增值税(销项税额)32,551.08(2)税金入库借：应交税金──应交增值税(已交税金)32,551.08贷：银行存款32,551.08机械厂销售下脚料隐瞒收入偷税案【正文】查某机械厂2000年1～8月份账，在“其他业务收入”账户发现有“售铁屑、废钢铁回收款”计15,960元，没有纳税。按税法规定，应按其收入补缴增值税。销售额＝15,960÷(1＋17％)＝13,641.03(元)应补增值税＝13,641.03×17％＝2,318.97(元)借：其他业务收入2,318.97贷：应交税金——应交增值税(销项税额)2,318.97借：应交税金——应交增值税(已交税金)2,318.97贷：银行存款2,318.97检查生产成本账户发现偷税【正文】某国有工业企业，系一般纳税人，在税务检查时，分析会计报表，发现耗料明显偏高，比去年同期单位耗料定额增长35％。经查原材料账、生产成本账，发现企业发料异常，进料明显增加。经侧面调查与了解，企业与小规模纳税人相互勾结，小规模纳税人进货时，故意以该一般纳税人名义进货，取得增值税专用发票后，由一般纳税人入账报税。经查该企业第一季度累计虚构进项税额48,000元。根据增值税专用发票使用规定，小规模纳税人不得使用专用发票，一般纳税人未曾进货，虚构进项税额，均属偷税行为，应从严查处。有关账务处理略零申报发现纳税人偷税【正文】结合对零申报的检查，分析疑点，仔细筛选后，济南某公园管理处作为一有疑点户被选了出来。（一）基本案情：济南某公园管理处系济南市园林局所属旅游景点，是济南某国税局所辖增值税小规模纳税人，自2000年8月份以来长期零申报，从其经营状况和现有销售网点分析是极不正常的，它每天接待为数不少的游人，除去缴营业税的项目外，不可能一点收入都没有。因此，便组织检查小组深入实地对其进行了专项检查。济南某公园管理处设有23个非独立核算经营网点，均签定合同承包给个人经营，其中12个经营网点为营业税纳税人，11个经营网点为增值税纳税人，按照承包合同规定，各经营网点按规模上缴承包费不等，税金由各经营网点承担，由公园管理处汇总申报缴纳。在公园实际操作中，只侧重于应上缴承包费的收取，对于应上交的增值税，一是由于承包合同未做严格规定，二是强调各承包人进货渠道无从掌握，销售额不好确定，建账困难，应缴增值税收不上来，致使自2000年8月以来一直零申报。（二）案件处理意见：根据《税收收管法》第三十五条规定，该单位应当设置账簿而未设置，应依法核定其应纳税额。核定该单位所属11个经营网点，共有职工58人，按计税工资每月550元计算，列支工资382800元；实际上缴承包费341500元视同利润，按照35%毛利率，核定计税销售收入2069428.57元[计算公式为：（382800+341500）/35%],应缴增值税79593.41元[计算公式为：2069428.57*4%/(1+4%)]并依照国税发[2001]54号文件和《税收征管法》第三十二条规定，加收滞纳金15080.79元。（三）案例分析济南某公园管理处利用其非独立核算经营网点进行偷税。从表面来看，好象是一个管理机构，并且由于经营项目中有营业税的纳税项目，容易使国税机关产生错觉，但通过往年纳税状况的分析及实地调查，其偷税行为便一目了然。随着经济形式多元化的发展，类似某公园管理处的情况已不鲜见，虽然注册登记为国有性质，但各经营网点已承包到个人（或集体承包），改变了原有的性质，并且管理处本身对下属网点的纳税情况已失控，由于无从掌握其进货渠道，了解情况困难，不能如实对所控管网点进行汇总纳税。济南某公园管理处下属网点由于是非独立纳税户，税务机关也无从对他们进行单独管理，此种情况继续下去，势必成为隐患。故此，如果今后该单位仍不能如实申报纳税，则对各网点核定税额，定额纳税，应该是有充分依据的。某商业企业发生短缺不?转出进项税额【正文】某一般纳税人，系市国有商业企业，主要经营各类百货、日杂用品。2002年12月申报纳税11,600元(销项税额134,000元，进项税额122,400元)。年度内，对其进行税务大检查，发现该单位在购货过程中发生短缺损失，不从进项税额中转出，仍按专用发票抵扣联抵扣税款。例如，12月10日第34号凭证业务记载购进商品40,000公斤,单价0.90元,实际验收入库360,00公斤，企业会计处理为:借：库存商品32,400应交税金──应交增