税收的基本特征是什么

在现实生活中，我们随时都可以看到许多税收现象；工商企业和个人从事生产、经营活动都要依法向国家缴纳税款；国家为了贯彻某些税收政策，往往给企业或个人以减税、免税或出口退税的税收优惠；个人收入达到国家规定的征税标准时，要依法向国家缴纳个人所得税；各级政府的领导官员们，也常常为完成财政年度税收任务而进行研究，选择解决方案；企业的厂长、经理必须随时关注财政税收政策的变化，并据此调整或修正其经营决策，使其经营方向符合国家的产业政策；如此等等，不胜枚举。人们在社会现实生活中都感到了税收的存在，但若要问什么是税收，却又扑朔迷离，难以说清，以至把很多不是税收的费用、罚没等也说成是税收。究竟什么是税收？税收的基本特征是什么？社会生活中存在着哪些违反税法的行为？第二节税收和纳税介税收及其基本特征11、税收的基本含义1）税收的内容是什么？2）税收的法律依据和法律保障是什么？3）什么是税收？4）参与税收立法和政策制定的机关有哪些？5）什么机关是国家的税收征收机关？税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。掌握税收这一概念应注意以下几点：1）从税收的目的性看，税收是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要。2）从税收的强制性看，国家征税凭借的是政治权力，即国家的权力，而不是生产资料所有制的权力。3）从税收的法制性看，税收是国家依据税法而征收的，国家征税和纳税人纳税，都必须遵循税法的有关规定，否则将受到法律的制裁。4）从税收的无偿性看，国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税介付出任何代价。5）从税收的内容上看，它是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达商品经济条件下，主要是征收货币。我国的农业税基本上征收的是实物，但仍要折合成一定的价值。6）税收是国家取得财政收入的基本形式。另外，同学们还应知道，在我国参与税收立法和政策制定的机关是：全国人大及其常务委员会、地方各极人大及其常务委员会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。税收的基本特征1）税收的三个基本特征是什么？2）税收的三个基本特征之间的相互关系是怎样的？税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征民是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收和强制性税收的强制性是指：税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在；国家凭借政治权力依法征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。在社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。前者依据对生产资料和劳动力的所有权而取得收入。如，奴隶主占有生产资料和奴隶本身，他们就占有奴隶劳动的全部成果。又如，地主占有土地，就上吸农民的剩余劳动或收到地租。再如，资本家占有生产资料，就占有工人创造的剩余价值。而目前我国是，国家以生产资料所有者的身分向国有企业征收利润，凭借国家政治权力而取得收入。国家以税收形式参与分配，就意味阒政治权力凌驾于所有权之一，这就是强制。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。国家征税不受所有权的限制，对不同的所有者都普遍适用，税收是国家取得财政收入的最普遍的形式。税收的无偿性。税收的无偿性是指：国家征税以后，税款就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿特征是从直观的角度，对具体的纳税人来说。税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。当然，国家的征税也只能是无偿的。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，改变国民收入使用额的构成和比例，正确处理积累和消费的比例关系。可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。税收的固定性税收的固定性是指：国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、庆纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。4）税收的三个基本特征之间的相互关系。税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性强制性往税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。总之，税收的“三性”（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要，必须无偿征收。而无偿征收必须凭借法律的强制性手段。而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税的反抗。税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志区别税与非税的基本标志是看一咱财政收入形式是否同时具备了税收的“三性”特征。同时具备“三性”特征的是税收，否则就不是税收。下面，我们就以此为主要标准，列表说明税收与其他财政收入形式的区别。税收与其他财政收入形式的区别财政收入形式及其内容与税收的区别税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。利润上缴只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。财政发行（即纸币发行）具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间上的连续性，没有税收的那种固定性。无社会产品作保证。国家信用（包括发生公债向国外借款两部分）税收是强制性的，信用是自愿的；税收具有无偿性，兴债要还本付息；税收具有固定性，举债无时间上的连续性，无税收的那种固定性特征。举债也有社会产品作基础。各部门收费（包括经济活动中的劳务性收费和政府机关收取的事业、行政、司法等规定的特定服务费）税收具有无偿性，而各部门收费是劳务或特定服务提供的受益所付出的一种代价，等价有偿，具有明显的有偿性。罚设（包括罚款和没收两部分）税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和不连续的无税收的那种固定性特征。违反税法的行为及其处理1）什么是偷税、欠税、骗税、抗税行为？它们的具体表现是什么？2）偷税、欠税、骗税、抗税行为违反的是什么法律？3）依据这个法律的规定，偷税、欠税、骗税、抗税行为应受到的什么处罚？（教师归纳讲授）在社会经济活动中，偷税、欠税、骗税、抗税的行为，违反的是《中华人民共和国税收征收管理法》。这部法律是我国1993年1月1日起开始实行的，它是我国第一部以法律形式对国内税和涉及外税收作出统一规定的税收征收管理法，这对加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益有重大的作用。《中华人民共和国税收管理法》规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报。税务机关任何国家政权赋予的权力，以国家政权的名义，向纳税人征收税款。如果纳税人在社会经济活动中有违反税法规定的行为，税务机关将根据税法的有关规定给予严肃处理。1）违反国家税法的行为。偷税（逃税）行为理解偷税行为应注意以下四点：第一，什么是偷税？第二，偷税人惯用的手段是什么？第三，为什么说伪造、涂改、销毁账册和票据是偷税行为？第四，为什么少报应税项目、销售收入和经营利润也是偷税行为？偷税是纳税人明知税法规定而有意违反，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税，所以，偷税也可称为逃税。这与不了解税法和其他有关规定而少缴、未缴税款即漏税是不同的。教材中列举了违法者偷税时惯用的几种手段：一种是伪造、涂改、销毁账册和票据；另一种是少报应税项目、销售收入、经营利润也都是个体的计税依据。所以，破坏了这些依据，就是偷税行为，就要受到惩处。教材中的例子：李某为使企业走出困境而偷税，看起来是为了集体，但实际上是为了单位小集团的利益而损害国家的整体利益，社会的共同利益，是同国家的法律相对抗。所以，尽管所偷税款未装进他个的腰包，但也仍然是犯罪行为。欠税行为理解欠税行为应注意以下三点：第一，什么是欠税行为第二，对有欠税行为的人税务机关应给予什么样的处罚？处罚的依据是什么？第三，应税项目的纳税期限指的是什么？欠税即拖欠税款，简单说来就是纳税人知道纳税期限而没有按时纳税的行为。所谓纳税期限，是指税法规定的从事了应税活动或取得了应税收入，需在多长时间内完全纳税的行为。如，税法规定：个人工资薪金所得税，按月计征，扣缴义务人或纳税人应在次月7内缴入国库，但如果超过5天，即到次月第13日还未缴纳，就属欠税和赤。对于欠税行为的处罚种罪状有：1）责令限期缴纳；2）从滞纳税款之日起按日加收2%的滞纳金；3）逾期仍未缴纳的，可从其在金融机构的存款中强制扣缴税款和滞纳金，或者扣押、查封、拍卖其价值相当于应缴款项的商品或财产，以拍卖所得抵缴税款和滞纳金。骗税行为理解骗税行为应注意以下四点：第一，什么是骗税行为？第二，骗税行为的集中表现是什么？第三，骗税人采用哪些手段骗取国家的出口退税？第四，税务机关对骗税行为的处罚有哪些？在我国，骗取国家出口退税往往是骗税者与税务部门内部掌握一定权力的人相互勾结成共同犯罪，骗税数额一般都很大。对此，国家采取了严厉的打击措施。在经济生活中，除了骗取出口退税的行为外，还有通过弄虚作假而骗取国家税收优惠的行为。例如，虚报自然灾害，骗取税收减免。骗税与偷税的主要区别在于：前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。对骗税行为的处罚有：罚金、处以有期徒型或拘役、处以无期徒刑或死刑处以没收财产。抗税行为理解抗税行为应注意以下三点：第一，什么是抗税和为？第二，抗税行为的表现有哪些？第三，税务机关对抗税行为的处罚有哪些？抗税是指纳税人采取暴力、威胁等方法，抗拒按照税法规定发行纳税义务的行为。2）对违反国家税法生为的处理为了维护纳税秩序，保证国家税收政策的贯彻执行，对纳税人违反法律规定的行为，必须给予相应的经济制裁或其他法律制裁，主要包括：加收滞纳金、处以罚金、移交司法部门依法惩处。