税收知识讲座

税收知识讲座巴南区国税局讲座内容第一部分税收和税制第二部分税收优惠政策第一部分税收和税制税收是筹集财政收入的主要方式税收和其他财政收入形式的区别税收与经济的关系税法层次及制定权限我国目前开征的税种我国现行的分税制一、税收是国家筹集财政收入的主要方式税收是什么税收的目的税收的本质年份支出合计经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出200222053.156673.75924.581707.784101.323645.77200324649.956912.056469.371907.874691.264669.4200428486.897933.257490.512200.015521.985341.14200533930.289316.968953.362474.966512.346672.66200640422.7310734.6310846.22979.387571.058291.472006年全国财政支出（单位：亿元）10734.6310846.22979.387571.058291.47经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出年份支出合计200222053.15200324649.95200428486.89200533930.28200640422.732006年全国财政支出（单位：亿元）社会文教费10846.2国防费2979.38其他支出8291.47经济建设费10734.63行政管理费7571.052006年全国财政收入各项税收企业亏损补贴教育费附加收入其他收入90%年份收入合计其中税收占%200218903.6417636.4593%200321715.2520017.3192%200426396.4724165.6892%200531649.2928778.5491%200638760.234809.7290%满足需求结论税收的目的是为了满足国家机器运转的需要。“赋税是政府机器的经济基础”，马克思认为，国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职能，就要耗用一定的物质资财，因而必须采用适当的方式取得财政收入，税收就是财政收入的一种基本的、稳定的来源。非主流学说：公需说、利益说、交换说、义务说税收是筹集财政收入的主要方式。我国近年来各种税收收入已经占到(纳入政府预算管理的)财政收入总额90%以上。税收的本质是一种特殊的分配关系。国家以法律规定参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入，形成特殊的分配关系。这种分配关系集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。二、税收和其他财政收入形式的区别税收的特征税和利的区别税和费的区别税和债的区别税和基金的区别重庆市统计年鉴单位：万元项目2005年2006年财政收入5,811,9217,421,702一、地方财政收入3,949,6245,294,579（一）一般预算收入2,568,0723,177,1651.工商各税1,582,6551,924,483其中：增值税336,548387,1122.农业四税187,203228,0793.非税收入798,2141,024,603其中：国有资产经营收益96,751149,408行政性收费收入480,942595,151罚没收入90,92395,370（二）基金预算收入1,381,5522,117,414其中：土地有偿使用收入1,138,0461,799,228二、中央四税收入1,656,5991,944,772其中：增值税收入1,009,6401,161,335三、其他中央收入205,698182,351财政收入的形式包括：税收、国有资本收益、行政性收费、基金、国债等。税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为“三性”。强制性无偿性固定性税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。如何理解税收的“三性”？税收的强制性。指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。税收的无偿性。指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是对个体纳税人而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一对一的对等，但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会需要的公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。税收的固定性。指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。税和利的区别利，即利润。在1983年以前，企业所得税只对非国有经济征收，而国有企业实行上交利润的办法。到1984年国家先后分两步实施了国营企业“利改税”改革，之后国有企业全部由上交利润改为了缴纳企业所得税。税和利是两个不同的经济概念，在法律意义上也不一样。国家依法征税，行使的是国家行政权力，在税法面前不同所有制的企业（包括国有企业）处于同等地位。利润体现企业的经济效益状况，国家参与国企利润的分配，行使的是国有资产所有者的权益。税和费的区别费，即政府性收费，是指国家行政机关、执法机关、事业单位和社会团体在向特定服务对象实施特定行政管理或提供特殊服务时，按照非盈利原则收取的费用。它分为行政性收费和事业性收费。特征：国家强制性、社会管理性、稳定性、补偿性、财政预算管理性。如：企业注册登记费城市水资源费车辆牌照费发票工本费主要区别：税具有无偿性，费通常具有补偿性，特定的费与特定的服务往往具有对称性。另外税收具有固定性，费的收取更灵活。税和基金的区别基金，即政府性基金，指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费（和政府性收费有一些共同点）。如：三峡工程建设基金教育费附加文化事业建设费主要区别：基金是政府收入的一种辅助形式，具有“强制性、立法层次低、征收主体多样、专户管理专门用途”等特性，是一种“准税收”。什么是“费改税”？据统计，到1997底，经国务院及有关部门批准的行政事业性收费项目共有371项，其中涉及企业的有217项，还有很多地方收费项目。费多税少、费强税弱、以费挤税、乱收费等问题比较突出，破坏了国家收入分配秩序和格局，加重了企业和个人的负担。国家逐步清理规范收费项目，区分性质，逐步实施“费改税”。“车购附加费”已经改为了“车购税”。正在酝酿的“养路费”改“燃油税”。税和债的区别债，指国债，是政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。是一个特殊的财政范畴，能够起到筹集资金、弥补财政赤字、调节经济的作用。主要区别：国债是一种债务，到期需要偿还。三、税收与经济的关系经济决定税收税收反作用于经济年度国内生产总值(亿元)税收收入总额(亿元)税收收入占GDP的比例GDP环比税收环比2002120332.717636.4514.66%9.74%15.26%2003135822.820017.3114.74%12.87%13.5%2004159878.324165.6815.12%17.71%20.72%2005183867.928778.5415.65%15%19.09%200621087134809.7216.51%14.69%20.96%年度重庆地区生产总值(亿元)国地税收收入(亿元)税收收入占GDP的比例GDP环比税收环比20021990.01197.689.93%12.71%16.72%20032272.82238.5510.5%14.21%20.67%20042692.81293.8110.91%18.48%23.16%20053070.49340.7611.1%14.03%15.98%20063491.57411.6411.79%13.71%20.8%项目国税收入合计（亿元）GDP（亿元）国税收入占GDP的比例2007年增长%2007年现价增长%2007年增长%全市326.1827.454111.8217.767.938.23一、一圈288.7427.63199.4217.249.028.84涪陵区15.0116.83192.2724.967.8-6.51渝中区17.2315.99279.514.916.170.94大渡口区10.9620.4193.8921.5411.68-0.93江北区44.5333.21179.7918.7424.7612.19沙坪坝区13.0626.41229.6418.955.696.27九龙坡区14.7322.61374.5618.823.933.19南岸区13.0629.51156.820.88.337.21北碚区6.4111.89110.2220.065.82-6.8渝北区7.7233.3245.4634.053.14-0.56巴南区6.5927.73142.5722.564.624.22长寿区8.544.73125.2625.26.7915.6江津区6.2322.42175.9118.113.543.65二、渝东北翼19.7421.71686.719.192.882.11三、渝东南翼17.6932.03225.721.077.849.05项目工业增值税（亿元）工业增加值（亿元）工业增值税税负2007年增长%2007年现价增长%2007年增长%全市160.6126.561514.7222.7410.63.11一、一圈141.6625.991262.0721.911.223.36涪陵区5.9314.0592.7328.86.39-11.45渝中区4.8513.3314.3217.533.85-3.55大渡口区9.9721.2767.6723.514.73-1.81江北区6.6327.3173.9516.938.978.88沙坪坝区8.0226.78108.721.57.374.35九龙坡区9.8421.72170.16195.782.28南岸区5.220.1480.63266.45-4.65北碚区4.9811.8357.0126.28.74-11.39渝北区4.1727.64132.4876.73.14-27.77巴南区5.329.8766.8427.997.931.47长寿区7.0651.1661.0331.411.5715.04江津区4.4116.5568.9624.56.4-6.39二、渝东北翼10.7519.8189.4724.955.67-4.12三、渝东南翼8.249.363.1834.0812.9711.35经济决定税收从统计数据可以看出近年GDP增长较快，经济发展态势较好。税收收入占GDP的比重（宏观税负）相对稳定，呈现逐步提高的趋势，符合经济发展方向（我国的宏观税负水平目前在世界上仍处于