税收纳税技巧案例分析

2019/9/28张筱冰1税收纳税技巧案例分析无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台第一部分、增值税一、纳税人类别的纳税筹划技巧：1、适用范围高附加值，毛利率高的企业。2、需考虑因素（1）客户对发货票的要求；（2）客户对产品的用途需求（最终消费者、固定资产、继续加工或销售）；（3）企业的发展阶段；各种成本（会计成本、管理成本等）。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台3、案例（1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%增值税税率，由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的20%。在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=40.8万元筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，如果客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为175.5（300*1.17/2）万元和175.5（300*1.17/2）万元。符合小规模纳税人的条件。应缴增值税：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5万元。利润增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5）*10%=30.03万元。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台（2）某A工业企业为一般纳税人，购进原材料100万元，进项税17万元，用该批原材料生产甲产品10台，每台销售额40万元（不含税价），增值税率为17%。应缴增值税：40*10*17%—17=51万元筹划：如果成立若干独立核算的销售公司，每一销售公司均为小规模纳税人，这样A工业企业以每台20万元（不含税价）的价格，销售给销售公司，再由销售公司销售给客户，如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票。为有竞争力，销售公司的含税价格由每台40*1.17=46.8万元,降为40*1.04=41.6万元，销售公司最终以每台不含税价40万元销售给客户。应缴增值税：（20*10*17%—17）+40*10*4%=33万元利润减少20*10*0.17—（51—33）*10%=32.2万元。结论：如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票，一般不存在纳税人类别的筹划问题。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台仍以上例：如果客户购买的产品最终消费者、固定资产，小规模纳税人的销售公司含税销售价格可为40*1.17=46.8万元，则不含税价格为46.8/1.04=45万元。应缴增值税：（20*10*17%—17）+45*10*4%=35万元利润增加：（45—40）*10+（51—33）*10%—20*10*0.17=50+1.8—34=17.8万元。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台二、利用固定资产进行的税收筹划技巧：税收的相关规定：1、视同销售将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台2、不得从销项税中抵扣的进项税额的稽查要点:够进固定资产；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台案例分析：1、利用采购工程物资的帐务处理案例：某大型企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资200000元，支付的增值税34000元，实际领用工程物资210600元（含增值税）。案例：某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，取得增值税专用发票，价款120万元，税款20.4万元，货款已支付。材料入库后，该批材料全部用于工程建设项目无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台2、利用固定资产的附属件的采购采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税低扣。3、固定资产的改扩建和大修理的筹划4、产成品用于在建工程的帐务处理案例：某企业为增值税一般纳税人，本期领用产成品用于在建工程，该产品价款120万元，税率为17%，该产品成本100万元。（所得税、增值税设计）无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台5、关于销售固定资产的帐务处理根据财税（2002）29号文件：纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。但“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下3个条件：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。案例：甲企业欠乙企业货款400000元。由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款，经协商，甲企业以一台汽车偿还债务，该汽车的原值为300000元，已提折旧120000元。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台6、公司设置与税收问题案例：某集团是一家专门从事机械产品研究与生产的企业集团。2000年3月，该集团拟扩展业务，欲投资6000万元研制生产某种型号的机床。经研究，共定出两种方案：第一套方案是设甲、乙、丙三个独立核算的子公司，彼此间存在着购销关系：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台经调查核算，甲企业提供的原材料市场价格每单位10000元（这里一单位是指生产一件最终产成品所需原材料数额），乙企业以每件15000元提供给丙企业，丙企业以20000元价格向市场出售。预计甲企业为乙企业生产的每单位原材料会涉及850元进项税额，并预计年销售量为1000台（以上价格均不含税），那么甲企业年应纳增值税额：（10000*1000*17%-850*1000）元=850000元乙企业年应纳增值税额：（15000*1000*17%-10000*1000*17%）元=850000元丙企业应纳增值税额：（20000*1000*17%-15000*1000*17%）元=850000元无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台第二套方案是设立一个综合性公司，公司设立甲、乙、丙三部门。基于上述市场调查材料，可以求出该企业大致年应纳增值税额为：（20000*1000*17%-850*1000）=2550000元无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台7、订立合同与税收问题案例：2000年5月3日，山东省青岛市某机械制造公司A，与江苏省扬州市某设备租赁公司B签定一份购销合同，由A公司向B公司出售某种型号的混凝土搅拌机5台，总价值3000万元。双方采取委托银行收款方式销售货物，A公司于当日向B公司发货，并到当地某银行办理了托收手续。按照税法规定，采取委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因而A公司当天缴纳增值税款510万元。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台6月5日，B公司收到A公司的搅拌机（因运输不太方便）。在对设备进行检查后，B公司称该批设备不符合合同要求，拒绝付款并将设备返回。在诉讼中，由于该批设备确实与合同上的要求有一定的差异，法院判定B公司胜诉。又由于B公司在此期间已和武汉某机械设备制造公司签定购销合同，因而不打算与A公司继续进行交易。其结果是A公司与B公司的交易没有最终成立，但却提前交纳了510万税款。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台第二部分、营业税混合销售行为纳税人的兼营行为:必须将不同税种征税范围的经营项目分别核算,分别申报纳税,纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的,其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税税,不征收营业税；纳税人兼营不同税目；营业收入纳税义务时间的确认；计税基数的确认。无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台第三部分、企业所得税1、设立公司时，公司应重点关注哪些涉税事项开办费如何进行处理股权结构的设计出资方式的设计无忧资源：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台评估报告的利用税务部门征收方式的