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税改最新动向与2012201220122012年重要财税政策解读云中飞第一部分：财产行为税2012-08-092012-08-092012-08-092012-08-09全国部分省市财产行为税工作会议在阿尔山市召开财产行为税包括哪些税种？十种财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一类税。我国现行税制中，属于财产税的有房产税、资源税、城镇土地使用税等三种。对财产课税符合量能纳税原则，可以促进社会资源合理配置，限制挥霍和浪费。行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象的一类税。是当今世界各国广泛征收的税种。我国目前属于行为税的有车船税、土地增值税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税、契税、烟叶税等七种。对特定行为征收，不仅可以增加财政收入，而且可以通过征税对某种行为加以限制或加强监督管理。努力开创财产行为税工作新局面2012201220122012年12121212月18181818日，国家税务总局党组成员、副局长丘小雄出席会议并做讲话一是财产行为税税制改革取得新进展。要认真谋划、整体设计、周密安排和有序推进财产行为税税制改革，构建税种优化、功能完善、科学简明和结构合理的财产行为税税制体系。要合理设置税种，使税制体系更加健全，更加符合我国发展的阶段性特征与时代发展的新要求；要完善税制要素，使税制更为科学合理，职能作用更加突出；要合理配置税权，使税制既体现国家统一政令与宏观调控的要求，又契合不同主体功能区特点及地方税的特征；要提高立法层级，形成有利于税收征管和纳税遵从的税收法治环境和社会共识。在推进财产行为税税制改革过程中，不仅要研究确立税制改革的总体目标和方向，也要研究实现改革目标的路线图和配套条件，使税制改革积极、稳妥和有序推进。12121212月25252525日至26262626日，全国税务工作会议在北京召开全国税务工作会议召开部署明年七项税收工作要支持资源节约和环境保护，合理调整消费税税率结构、征收范围和征税环节，完善资源税，制定环境保护税改革方案。许多传言不攻自破在创新财产行为税征管机制中，要着力探索对自然人税收征管的有效方式，以适应财产行为税税源分布和结构发生变化的需要。第二部分营改增最新动向与企业应对策略广东营改增来了，你准备好了吗？2012201220122012年7777月31313131日发布的《财政部国家税务总局关于在北京等8888省市开展交通运输业和部分现代服务营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71[2012]71[2012]71[2012]71号）营改增””””路线图2012.01.012012.01.012012.01.012012.01.01上海2012201220122012．09.0109.0109.0109.01北京2012201220122012．10.0110.0110.0110.01江苏、安徽2012201220122012．11.0111.0111.0111.01广东（含深圳市）、福建2012201220122012．12.0112.0112.0112.01天津、湖北、浙江广东省开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的公告广东省国家税务局公告2012201220122012年6666号广东省国家税务局公告2012201220122012年7777号广东省国家税务局关于广东省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告什么是营改增?““““什么是营改增””””：营业税改征增值税的简称。营业税改征增值税：就是把原来属于征营业税的范围，变成征增值税，比如：陆路运输，以前是征营业税，““““营改增””””后就改征增值税；再比如，会计师事务所出审计报告，审计费，以前是征营业税，““““营改增””””后就改征增值税。营改增是一场革命，谁革谁的命？营改增刚开始是日偏食，哪一天房地产企业征收增值税，哪一天就是日全食营改增是一场革命思考：营改增的首要问题是什么？�哪些是营改增，哪些不是？营业税改征增值税的主要内容是什么？营业税改征增值税的主要内容是什么？营业税改征增值税的主要内容是什么？营业税改征增值税的主要内容是什么？营改增的应税范围此次““““营改增””””试点行业为1+61+61+61+6行业：（一）交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务（二）部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务另外，船舶代理服务按照港口码头服务缴纳增值税。（财税[2011]133[2011]133[2011]133[2011]133号） 提示：1111、此次扩围主要纳入了生产性服务业，暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业，以及餐饮、娱乐等生活性服务业。2222、纳税人发生应税行为是以““““营改增””””试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。交通运输业把握应税范围时需重点关注之处陆路运输服务公路运输1、陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含了轨道交通运输2、经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于此次改征增值税范围增加：出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照““““陆路运输服务””””征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。缆车运输索道运输其他陆路运输水路运输服务1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务2、水路运输服务不包括“港口码头服务”、“打捞救助服务”。3、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。航空运输服务1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，2、航空运输服务不包括“航空地面服务”和“通用航空服务”管道运输服务云中飞点评营改增的两个重要文件：财税[2012]86[2012]86[2012]86[2012]86号和财综【2012201220122012】96969696号六、长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111[2011]111[2011]111[2011]111号）第一条第（五）项第2222款规定的公共交通运输服务。试点纳税人中的一般纳税人提供上述服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。部分现代服务业范围解释特别说明物流辅助服务航空服务包括航空地面服务和通用航空服务。港口码头服务港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口企业不属于交通运输企业珠海港增加：港口设施经营人收取的港口设施保安费船舶代理服务属于““““货物运输代理服务””””，国际船舶代理服务属于国际货物运输代理服务。货运客运场站服务货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。“货运客运场站”不包括铁路运输的货运客运场站。打捞救助服务提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。云中飞点评营改增的两个重要文件：财税[2012]86[2012]86[2012]86[2012]86号和财综【2012201220122012】96969696号七、船舶代理服务属于““““货物运输代理服务””””，国际船舶代理服务属于国际货物运输代理服务。船舶代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输以及船舶进出港口、联系安排引航、靠泊和装卸等相关业务手续的业务活动。《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税[2011]133[2011]133[2011]133[2011]133号）第四条和《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53[2012]53[2012]53[2012]53号）第三条相应废止。部分现代服务业范围解释特别说明研发和技术服务研发服务就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。技术转让服务转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。技术咨询服务对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。技术培训服务（包括各种专业技术的培训、推广和传授）按照“技术咨询”征收增值税。合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。工程勘察勘探服务在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。部分现代服务业范围解释特别说明信息技术服务软件服务提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。电路设计及测试服务提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。信息系统服务提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。增加：网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务业务流程服务依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。部分现代服务业范围解释特别说明文化创意服务设计服务把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。注意“设计服务”与电路设计、广告设计的区分，各自归属不同的应税项目。电路设计属“电路设计及测试服务”；广告设计属“广告服务”。增加：文印晒图服务商标著作权转让服务转让商标、商誉和著作权的业务活动。注意“商标著作权转让服务”应税项目中，除“商标”、“著作权”转让外，还包括“商誉”转让服务、“特许经营权”转让服务。“商标著作权转让服务”中有关“著作权”按照《中华人民共和国著作权法》关于“著作权”的解释执行。知识产权服务处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理4444、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。广告服务利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。“广告代理服务”按照“广告服务”征收增值税。5会议展览服务为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。“会议展览代理服务”按照“会议展览服务”征收增值税。6增加：组织安排会议或展览的服务部分现代服务业范围解释特别说明有形动产租赁服务有形动产融资租赁具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。有形动产经营性租赁在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。部分现代服务业范围解释特别说明鉴