税法基本知识

西南财经大学天府学院1税法教师姓名：刘鑫联系方式：152********邮箱：办公室：西南财经大学天府学院2第一章税法的基本知识一、税收的含义和特点西南财经大学天府学院3目的主体依据参与社会产品分配的方式特征（*）税收地位满足社会公共需要国家(政府)依据法律规定《税法》政治权利无偿性强制性固定性取得财政收入的一种分配方式西南财经大学天府学院4为了满足社会公共需要，由政府按照法律规定，凭借政治权利，强制地、无偿地参与社会产品分配，以取得财政收入的一种分配方式。1.税收的含义（*）西南财经大学天府学院5二、税收分类税收的分类：按某种标志，把性质相同的或近似的税种归为类。西南财经大学天府学院6一、按课税对象分类（5类*）流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类增值税、消费税、营业税、关税企业所得税、个人所得税资源税、城镇土地使用税房产税、车船税、契税、车辆购置税印花税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、耕地占用税等西南财经大学天府学院7二、按税收管理和使用权限分（*）中央税、地方税、中央地方共享税三、按税收与价格的关系分（*）价内税、价外税四、按税负是否容易转嫁分（*）直接税、间接税西南财经大学天府学院8五、按计税标准分（*）从价税、从量税六、按税收收入的形态分（*）货币税、实物税西南财经大学天府学院9三、税制构成要素税制要素（7个）：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理西南财经大学天府学院10（一）纳税人（纳税义务人简称）1.含义：（又称纳税主体）（*）直接负有纳税义务的单位和个人2.包括：自然人、法人3.扣缴义务人：负有扣缴税款义务的单位和个人4.负税人：税款的最终承担者西南财经大学天府学院11（二）征税对象1.含义：征税的目的物2.有关概念（4）①税目：征税的品种和项目②计税依据：征税对象的计量单位的征收标准③征税范围：征税对象的范围④税源：税收收入的来源西南财经大学天府学院12（三）税率1.含义：税额/征税对象数量2.种类：（*）比例税率累进税率定额税率西南财经大学天府学院13比例税率：含义：同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收的税率。西南财经大学天府学院14累进税率：1.含义：（了解）按照课税对象数额的大小，划分为若干不同的级距，每一级距规定相应的税率，数额越大，税率越高。西南财经大学天府学院15全（超）额累进税率表级数所得额级距税率速算扣除数1全年所得额不超过400元（含400元）5%02全年所得额超过400元至1000元（含1000元）10%203全年所得额超过1000元至2000元（含2000元）15%704全年所得额超过2000元至5000元（含5000元）20%170西南财经大学天府学院162.种类（3种）全额累进税率：超额累进税率：（计算方法及二者的比较）全率累进税率超率累进税率（土地增值税）西南财经大学天府学院17全额累进税率：例1：甲某年所得额1000元，乙所得额为1001元，求应纳税额各为多少？级数所得额级距税率速算扣除数1全年所得额不超过400元（含400元）5%02全年所得额超过400元至1000元（含1000元）10%203全年所得额超过1000元至2000元（含2000元）15%70解析：甲=1000*10%=100元乙=1001*15%=150.15元西南财经大学天府学院18超额累进税率：例2：甲某年所得额2500元，求应纳税额？级数所得额级距税率速算扣除数1全年所得额不超过400元（含400元）5%02全年所得额超过400元至1000元（含1000元）10%203全年所得额超过1000元至2000元（含2000元）15%704全年所得额超过2000元至5000元（含5000元）20%170解析：400元：400*5%=20元400-1000元：600*10%=60元1000-2000元：1000*15%=150元2000-2500元：500*20%=100元应纳税额=20+60+150+100=330元（复杂）西南财经大学天府学院19速算扣除数法：：例3：甲某年所得额2500元，求应纳税额？级数所得额级距税率速算扣除数1全年所得额不超过400元（含400元）5%02全年所得额超过400元至1000元（含1000元）10%203全年所得额超过1000元至2000元（含2000元）15%704全年所得额超过2000元至5000元（含5000元）20%170解析：2500*20%-170=330元（个人所得税）西南财经大学天府学院20定额税率：含义：（又称固定税额）按照征税对象一定的实物量，直接确应缴税款的数额。西南财经大学天府学院21比例税率、定额税率、累进税率税基累进比例定额O税率西南财经大学天府学院22（四）纳税环节含义：按税法规定的在商品的流转过程的各个环节中应缴纳税款的环节。分为：一次课征二次课征多次课征西南财经大学天府学院23（五）纳税期限含义：指纳税人向国家缴纳税款的法定期限。西南财经大学天府学院24（六）减免税1.减税：对应征税款减征其中一部分。2.免税：对应征税款全部予以免征。西南财经大学天府学院25（七）违章处理：违反税收法规的行为1.违章行为的种类：①逃税②抗税③欠税④骗税西南财经大学天府学院262.违章行为的处理①加收滞纳金公式：滞纳金=所欠税款*滞纳金比率*滞纳天数②税务罚款（倍数、一定数额）③触犯刑法的，移交司法机关处理