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1第一章答案一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。2.【正确答案】C【答案解析】税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。3.【正确答案】D【答案解析】本题考核点是法律关系的内容。A、B、C项是税务机关的权利，D项是税务机关的义务。4.【正确答案】C【答案解析】主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。5.【正确答案】C【答案解析】本题考核点是纳税主体权利义务的划分。选项A、B是纳税人的义务；选项D是征税的税务机关的权利。所以应选C。6.【正确答案】C【答案解析】在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。7.【正确答案】D8.【正确答案】A【答案解析】全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。,9.【正确答案】A【答案解析】营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由国税、地税系统分别负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。10.【正确答案】D2【答案解析】城镇土地使用税由地方税务局系统负责征收；增值税、车辆购置税由国税系统征收；企业所得税和营业税由中央、地方两套机构分别征收。11.【正确答案】D【答案解析】外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。二、多项选择题1.【正确答案】ABD【答案解析】本题考核点是目前我国税收法律关系的构成。我国税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都由权利主体、客体和法律关系内容三方面内容构成。法律关系内容是指征纳双方的权利和义务。征税机关是代表国家征税的机构，不属于税收法律关系的构成，应选A、B、D。2.【正确答案】ABD【答案解析】税目是课税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，增值税就没有税目。3.【正确答案】AC【答案解析】选项BD属于税收程序法。4.【正确答案】BCD【答案解析】为了达到特定的目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用的税种称为特定目的税。土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税就是此类税种。城镇土地使用税属于资源税类。5.【正确答案】AB【答案解析】契税、企业所得税采用比例税率，资源税采用定额税率，土地增值税采用超率累迸税率。6.【正确答案】AD7.【正确答案】BD【答案解析】选项AC是立法原则。8.【正确答案】BCD【答案解析】各省、自制区直辖市的人大以及省自治区人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人大可以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章；《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；《税务代理试行办法》是税收部门规章。9.【正确答案】BCD【答案解析】有权制定税收规章的只能是国家税务主管部委即财政部、国税总局、海关总署，其他部委没有此权限。10.【正确答案】CD3【答案解析】《土地增值税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。三、判断题1.【正确答案】错【答案解析】税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。2.【正确答案】错【答案解析】税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体的一方，履行纳税义务的纳税人是也是权力主体，客体是征税对象。参见教材的第2页。3.【正确答案】错【答案解析】在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务是不对等的。4.【正确答案】错【答案解析】税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。5.【正确答案】错【答案解析】我国目前还没有制定统一的税收基本法。6.【正确答案】错【答案解析】中央与地方共享税属于中央政府和地方政府共同的收入，目前主要由国税征收，比如增值税。7.【正确答案】错【答案解析】地方税实施细则的制定权不在地方各级政府，法律只授权于省、直辖市、自治区－级。8.【正确答案】错【答案解析】我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。9.【正确答案】错【答案解析】本题中涉及的人民政府，必须在税收法律、法规明确授权的前提下，并且不得与税收法律、行政法规抵触的情况下，制定地方性税收规章。,10.【正确答案】对【答案解析】地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。,11.【正确答案】错4【答案解析】本题考核点是中央收入、地方收入的划分。国内增值税75％归中央，25％归地方。海关代征进口环节的增值税全部归中央。第二章答案一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】D企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；BC应当缴纳营业税。2.【正确答案】B【答案解析】本题考核点是增值税小规模纳税人的管理，征免范围的规定、一般纳税人进项税抵扣的有关规定。销售旧货对于售价高于原值的，应当按4％再减半征收增值税，防伪税控专用发票要在规定的时间内到税务机关认证后才能抵扣，不能直接抵扣，企业将购买的货物分配给股东时，应做视同销售处理，其进项符合规定的允许抵扣。B项符合增值税的规定。3.【正确答案】B【答案解析】应纳税额＝（18000+2000）÷（１+4%）×4%=769.23（元）4.【正确答案】D【答案解析】此项业务应申报的销项税额=（23400÷（1+17%）+1200）×50×17%=180200元。5.【正确答案】A【答案解析】应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.40（万元）免抵退税额=115×8×13%=119.60（万元）则应退税额75.40万元，免抵税额44.20万元6.【正确答案】D【答案解析】烟叶税＝120000×（1+10％）×20％＝26400（元）烟叶准予抵扣的进项税＝（120000×1.1+26400）×13％＝20592（元）本月的进项税合计＝20592+5100+12000×7％＝26532（元）7.【正确答案】D【答案解析】可抵免税额=价款÷(1+17％)×17％.8.【正确答案】C【答案解析】增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按取得专用发票上的税金抵扣进项税额，税率是13％；生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额。9.【正确答案】C5【答案解析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝〔20×5700÷（1+17%）+16570÷（1+17％）〕×17%＝18971.71（元）10.【正确答案】B【答案解析】用增值税＝不含税价×17%和假设增值税＝含税价×X组成等式，计算求X。价内税率＝17%÷（1＋17%）＝14.53％11.【正确答案】D【答案解析】毁损和改变用途的货物应做进项税转出，减少当期可抵扣进项税：10000-(2000＋3000)×17%＝9150(元)12.【正确答案】A【答案解析】计算机检测设备按l7％税率。13.【正确答案】B【答案解析】应纳消费税＝92×12×8%＝88.32（万元），应纳增值税＝92×12×17%-78＝109.68（万元）14.【正确答案】D【答案解析】小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票，可作为扣税凭据。15.【正确答案】C【答案解析】应纳增值税＝280×7020÷1.17×0.17－（35000－1870）＝252470（元）二、多项选择题1.【正确答案】AD【答案解析】D企业将自产货物对外无偿捐赠的，应当视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税，其他纳税人购进初级农产品再出售的，应当正常缴纳增值税。2.【正确答案】ABC【答案解析】国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知规定，企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：（一）营业执照；（二）有关合同、章程、协议书；（三）银行帐号证明；（四）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。验资报告不属于国家税务总局文件规定的内容。3.【正确答案】BCD【答案解析】邮政部门销售的集邮商品不征增值税；其他的部门销售集邮商品征收增值税，对于集邮商品的生产，需征收增值税。销售期货合约，在期货实物交割环节纳税，没有进行实物交割，不纳增值税；购进合约，不属于增值税征收范围。4.【正确答案】ABD6【答案解析】本题考核点是增值税的适用范围。废品收购站销售收购的废品是免税的。A项属混合销售，应征增值税。B项属于货物销售，应征增值税。D项应按13％征收增值税。5.【正确答案】ABCD【答案解析】目前我国对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理，新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定；新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理；年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度；对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。6.【正确答案】CD【答案解析】根据《增值税专用发票管理问题的通知》(国税函［2004]1404号)的规定，从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统代开专用发票(包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票)；增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》，其认证、申报抵扣期限的有关规定按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发［2003]17号)文件规