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2019/9/281第七章税收原理作业题2019/9/282第一节什么是税收一、税收的基本属性税收的基本属性一般属性特殊属性自然属性社会属性税收区别于其他经济范畴特别是区别于其他财政收入形式的特殊规定性。2019/9/283第一节什么是税收一、税收的基本属性税收的基本属性一般属性特殊属性自然属性社会属性剖析不同社会的税收的特殊性。2019/9/284第一节什么是税收一、税收的基本属性税收的基本属性一般属性特殊属性自然属性社会属性第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础。2019/9/285第一节什么是税收一、税收的基本属性税收的基本属性一般属性特殊属性自然属性社会属性第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。2019/9/286第一节什么是税收一、税收的基本属性税收的基本属性一般属性特殊属性自然属性社会属性第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。2019/9/287第一节什么是税收二、税收的“三性”税收的“三性”强制性无偿性固定性税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。2019/9/288第一节什么是税收二、税收的“三性”税收的“三性”强制性无偿性固定性税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。2019/9/289第一节什么是税收二、税收的“三性”税收的“三性”强制性无偿性固定性税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。2019/9/2810第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。2019/9/2811纳税人自然人法人所谓自然人，一般是指公民或居民个人。所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。2019/9/2812第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。2019/9/2813第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。2019/9/2814第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础与课税对象相关的是税源。税源是指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。2019/9/2815第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。2019/9/2816第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础课税标准指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。2019/9/2817第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础国家征税必须以统一的标准对课税对象进行计量，如将商品按其货币价值统一衡量，否则便无法进行。2019/9/2818第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础税率是指国家征税的比率。课税标准与税率的乘积就是应征税额，反过来说，税额与课税标准之比即为税率。2019/9/2819第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。2019/9/2820税率比例税率定额税率累进税率统一比例税率差别比例税率幅度比例税率全额累进税率超额累进税率比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。2019/9/2821税率比例税率定额税率累进税率统一比例税率差别比例税率幅度比例税率全额累进税率超额累进税率行业比例税率，产品比例税率，地区差别比例税率。2019/9/2822税率比例税率定额税率累进税率统一比例税率差别比例税率幅度比例税率全额累进税率超额累进税率按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。2019/9/2823税率比例税率定额税率累进税率统一比例税率差别比例税率幅度比例税率全额累进税率超额累进税率累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。2019/9/2824税率比例税率定额税率累进税率统一比例税率差别比例税率幅度比例税率全额累进税率超额累进税率全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。2019/9/2825税率比例税率定额税率累进税率统一比例税率差别比例税率幅度比例税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。2019/9/2826名义税率、实际税率边际税率、平均税率•名义税率即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。•实际税率是纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率。•边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额与增加收入之间的比例。•平均税率是实纳税额与课税对象的比例。它往往低于边际税率，比较两者之间的差额，是分析税率设计是否合理，税制是否科学的主要方法。2019/9/2827第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。2019/9/2828第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。2019/9/2829第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。2019/9/2830第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础两者也有不同点，即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。2019/9/2831第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。2019/9/2832第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础课税基础又简称税基，是源于西方的一个概念，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。2019/9/2833第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础它不同于课税对象，如商品课税的课税对象是商品，但其税基则是厂家的销售收入或消费的货币支出。2019/9/2834第二节税收术语和税收分类一、税收术语税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)起征点与免征额(六)课税基础也不同于税源，税源总是以收入的形式存在的，但税基却可能是支出。2019/9/2835第二节税收术语和税收分类二、税收分类税收分类根据课税对象的性质分类以税负能否转嫁为标准按照课税标准分类以税收与价格的关系为标准按税种的隶属关系划分所得课税、商品课税和财产课税。2019/9/2836第二节税收术语和税收分类二、税收分类税收分类根据课税对象的性质分类以税负能否转嫁为标准按照课税标准分类以税收与价格的关系为标准按税种的隶属关系划分直接税与间接税。2019/9/2837第二节税收术语和税收分类二、税收分类税收分类根据课税对象的性质分类以税负能否转嫁为标准按照课税标准分类以税收与价格的关系为标准按税种的隶属关系划分从量税与从价税2019/9/2838第二节税收术语和税收分类二、税收分类税收分类根据课税对象的性质分类以税负能否转嫁为标准按照课税标准分类以税收与价格的关系为标准按税种的隶属关系划分价内税与价外税2019/9/2839第二节税收术语和税收分类二、税收分类税收分类根据课税对象的性质分类以税负能否转嫁为标准按照课税标准分类以税收与价格的关系为标准按税种的隶属关系划分中央税与地方税2019/9/2840第三节税收负担分析一、税收负担的含义及其衡量•税收负担是指税收收入和可供征税的税基之间的对比关系。税负水平宏观税负水平微观税负水平2019/9/2841第三节税收负担分析一、税收负担的含义及其衡量税负水平宏观税负水平微观税负水平宏观税负水平以税收总收入占GDP的比重来衡量，它表明在GDP分配中的集中程度，是政府制定税收政策的重要依据，也是税收政策实施的综合体现。2019/9/2842第三节税收负担分析一、税收负担的含义及其衡量税负水平宏观税负水平微观税负水平微观税负以纳税人的纳税额占纳税人的相关收入的比重来表示。2019/9/2843第三节税收负担分析一、税收负担的含义及其衡量税负水平宏观税负水平微观税负水平例如，企业纳税额占销售收入的比重，居民个人纳税占其全部收入或应税收入的比重等，可用于衡量企业和居民个人的税收负担水平，或用于比较各类企业或各阶层居民之间税收负担水平的差距。2019/9/2844第三节税收负担分析二、税负水平分析税负水平分析经济发达国家发展中国家经济发展水平与税负水平之间的一般关系：经济发达国家一般高于发展中国家，而且随着人均收入的升高而依次递升。2019/9/2845•税负水平是税制的核心问题，体现税收与政治、经济之间的相互关系。•合理确定税收负担的意义•（1）确保政府满足公共需要的财力；•（2）调节经济结构，促进经济发展；•（3）保证政治稳定。2019/9/2846•我国宏观税收负担水平与发达国家之间存在着不可比因素。•（1）我国目前还没有开征社会保险税；社会保险基金放在预算外；•（2）费挤占税的问题严重。•（3）一部分财政资金放在预算外。2000年预算外资金为3826.4亿元，相当于财政收入的23.4%2019/9/2847第三节税收负担分析三、“拉弗曲线”简介•说明税率与税收收入和经济增长之间关系的曲线。2019/9/2848BAODFCE税率税收量或GDP拉弗曲线三、“拉弗曲线”简介2019/9/2849拉弗曲线的意义(1)说明高税率不一定会促进经济增长，取得高收入。(2)取得同样多的收入可以采用两种不同的税率。2019/9/2850(3)税率和税收收入及经济增长之间的最优结合，即表现在图中的A点。拉弗曲线的意义2019/9/285