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国家税收马联目录绪论第一章税收的概念第二章税收职能与效应第三章税收原则与税收负担第四章税制结构第五章增值税第六章消费税第七章营业税第八章关税第九章企业所得税第十章个人所得税第十一章其他税种绪论一、国家税收这门课的位置（一）让我们先了解以下课程（二）税收的位置及与其他课程的关系（三）学习国家税收，明确肩上的使命二、学习国家税收这门课程的要求一、国家税收这门课的位置（一）让我们先了解以下课程（二）税收的位置及与其他课程的关系（三）学习国家税收，明确肩上的使命（一）让我们先了解以下课程宏观分配（宏观理财）财政学收、支、平、管国家预算——收、支计划宏观经济微观分配（微观理财）财务课——如基础会计、财务会计、成本会计、财务管理、管理会计、西方会计等课，是微观经济。国库V+M海关税务局收税财政94年前收入支出税收收入(90%)基本建设支出（生产性的)企业收入文教、科卫等支出(非生产性的)债务收入国防支出(生产性的)其他收入执行结果：收入=支出平衡收入支出结余收入支出赤字1994年1月1日，财政分税制，财政分为中央财政和地方财政，中央和地方在财政上分灶吃饭。纳税人（二）税收的位置及与其他课程的关系1、税收的位置。税收是财政收入的一个组成部分，而且是一个重要组成部分。因为税收占财政收入的比重高达90％以上。从理论上说，没有税收收入，就没有财政收入，就没有财政支出，就没有财政的收支平衡；从实践上说，没有财政收入，国家要发展经济，文化、教育、科学、卫生、国防等事业的发展就没有钱，等于政府上项目，无资金，那么政府的近、远期目标就难以实现。所以，税收就成为一国政府聚财、调节、监督经济的主要手段。从古到今，从西方国家到东方国家，税收成为政府手中的一个重要经济杠杆。2、国家预算主要是做政府财政的收支计划，是保证和监督财政运行，实现目标的手段。如在每年3月全国人民代表大会上，财政部长做本年预算和上年决算等。3.财务课是微观经济，它是以企业为核心的单位产品分配关系，它在分散的企业中进行；而税收、财政是以国家为主体的集中性产品分配，是宏观分配。二者的关系是：纳税人与税收、财政的关系。即经济决定税收；税收影响经济。经济决定税收。即：纳税人（V+M）这个蛋糕做得越大，税收收入越多，财政收入也越多；反之相反。税收影响经济：如果税收收入、财政收入多，那么基本建设、文化、教育、科学、卫生等事业发展就好，即给企业提供公共产品既多又好，如道路、水、电、热、劳动力、和平环境等，对企业同样是促进。未来引深的话题：就是需要与可能之间的关系，即财政需要是无限的，而纳税人（V+M）的蛋糕是有限的，那么，税收究竟该拿多少？（切蛋糕）怎样拿？靠税法和相关法律。4.各种会计关系。从上图，我们可以看出，有企业会计（纳税人、国库）、行政事业单位会计（财政、税务部门的经费），将来不管大家在哪儿就业都是给国家理财。在企业做会计，理小财；在财政、税收部门理大财。在企业理财，把（V+M）的蛋糕做大；在财政部门理财，把钱花在刀刃上，有效益。总之，理好财就是给国家做贡献。（三）学习国家税收，明确肩上的使命自1978年以后，政府确认的工作重点——进行经济建设，不断提高国家的综合国力和人民生活水平。各行各业百废待兴。所以，税收越来越受到国家的重视，税收成为国家手中一个主要的经济杠杆。1.充实税务工作人员。二十世纪八十年代末通过军转干和社会招干来充实税务队伍。二十世纪九十年代末通过公务员考试吸收税务干部，并进行了岗前培训。2002年9月7日通过税务执法资格考试，以后将凭证上岗。2.加强税务机构建设。1984年财税分家，税务部门独立出来。1988年成立国家税务总局。1994年国税和地税分家，税务部门的职责更加明确，更有利于发挥税收经济杠杆作用。3.近期、远期目标的实现，有赖于税收。我们已经做过的，党的十二大提出2000年国民生产总值翻两翻，这个任务已经完成；邓小平提出2000年达到小康水平（800美元/人均），这个目标未能全部实现，只是部分地区实现。近期目标：三峡工程、小浪底工程，还有十五规划的西气东送、西电东输、青藏铁路、南水北调等项目工程，将全部依赖税收来完成。远期目标：16大，2020年中康水平（3000美元/人均），本世纪中叶（2050年）实现四化，17大，城乡社会保障体系的建立、充分就业有赖于税收。财税政策要解决“造蛋糕、切蛋糕、用蛋糕”的问题。国家税收1、税收基本知识（税收的概念、职能、原则、负担、结构、类型），主要解决为什么征税问题。2、税收基本技能（按征税对象性质不同分类）主要解决如何计算税额3、税务管理（税收管理、税务行政），主要解决如何将税款缴库及征、纳双方有违法行为或争执如何解决的途径。流转税（增值税、消费税、营业税、关税）所得税（企业所得税、个人所得税）资源税（资源税）财产税（房产税、契税）行为税（印花税）税务专业：开设税收概论、中国税制、税务管理、税务稽查、外国税制、国际税收、税务代理等专业课程，划分比较细。二、学习国家税收这门课程的要求第一章税收的基本概念第一节税收的概念第二节政府为什么征税第三节税收的产生与发展第四节税收的形式特征本章重点第一节税收的概念一、对税收概念的不同理解西方学者对税收定义的理解我国学者对税收定义的理解二、税收概念的表述与理解税收是国家或政府为了满足社会成员的公共需要，凭借政治权力，或称公共权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收概念可以从以下六方面来理解：一、税收是国家取得财政收入的一种形式，但不是唯一形式二、征税的主体是国家三、国家征税所凭借的是政治权力四、国家征税的主要目的是满足为社会公共需要五、税收必须借助于法律形式进行六、税收是国家掌握用以调节经济的重要工具一、税收是国家取得财政收入的一种形式，但不是唯一形式（一）通过分析财政，我们知道税收是国家取得财政收入的一种形式，而且是很重要的形式。（二）除税收收入以外还应有利润收入、债务收入、规费收入等多种形式。其中：利润收入是指国家从国有企业或国有资产经营收益中获得的利润；债务收入是指国家作为债务人，以债券的形式向国内外居民和经济组织发行，有偿使用，到期必须还本付息的公共债务；规费收入是指国家在向社会提供各种服务过程中，收取的工本费或服务费。二、征税的主体是国家（一）征税命令的发出只能是国家，除此之外任何单位和个人不能发出征税命令。（二）征税权是国家主权的一个部分。（三）征税权由中央政府和地方政府行使。（四）现实中，因为国家是国家机器，不能身体力行的自己征税，所以，国家授权有关部门征税。代表国家征税的机关有税务机关（主要是征税机关，负责大部分税收征收）、财政机关（负责征收契税税、耕地占用税）、海关（负责进出口商品的征税）。三、国家征税所凭借的是政治权力（一）所谓分配就是解决社会产品归谁占有或支配以及从量上如何在不同所有制之间分割的问题。简单的说，就是解决占有多少、支配多少的问题。税收分配就是对V+M进行分配，收归国家所有的过程。（二）马克思谈分配时说：摆在我们前面有两种权力：一种是财产权力，也就是所有者权力；另一种是政治权力即国家权力。对地租、利息、利润、矿产资源使用费的取得，凭借的是财产权力，而税收取得凭借政治权力。（三）国家征税凭借政治权力。因为社会产品不全部属国家所有，属于不同经济成份所有，但国家要建公共产品，所以国家必须占有一部分社会产品，通过政治权力——税法来分割部分V+M，收归国家所有，形成财政收入。四、国家征税的主要目的是满足为社会公共需要（一）国家的公共职能：对外抵御侵略、对国防投入1.政治职能耗费人财物→钱→税收对内提供和平环境、对公检法的投资2.经济建设职能→上项目→钱→税收（二）市场经济条件下有两种产品：公共产品（特征）：非竞争性、非排他性、非盈利性；私人产品（特征）：竞争性、排他性、盈利性。所以：公共产品由政府提供，私人产品由企业提供。因为公共品的特性决定产出是无偿的，所以投入就需要税收补偿。做政府公共品投入产出（非竞争性、非排他性、非（补偿→税收）盈利性，只能由政府提供。如国防、教育等。）（三）国家征税的目的是为社会提供公共品。五、税收必须借助于法律形式进行（一）法律是体现国家意志，强制调整人们的行为规范。（二）国家参与社会产品分配时，必须用税法的形式确定国家拿多少，企业得多少，个人拿多少，用税法把国家、企业、个人三者利益分配关系界定下来，便于征、纳双方共同遵守。（三）通过税法参于国民收入（V+M）的分配，透明度高，能保证税收及时、定额、稳定的入库。分配关系图示如下：国家（财政收入）如新企业所得税75%（企业、个人）25%（国家）V+M25%75%六、税收是国家掌握用以调节经济的重要工具（一）税收在干预调节经济生活方面的深度和广度都是相当大的，也是其他许多经济杠杆不能比拟的。1、经济杠杆：引导人们的物质利益，以达到一定目的手段。如价格、税收、财政、金融、利率、利润等。2、税收杠杆特征：（1）刚性（硬性）。与利润比较（软性）。（2）广泛性。涉及各行各业。与利润比较→国有企业。（3）灵活性。税收只对纳税人。而价格牵一发而动全身。通过比较优于其他杠杆。所以税收成为国家调节经济的重要杠杆。（二）税收是调节国民收入分配的重要手段。邓小平说：允许一部分人、一部分地区富裕起来，然后目标是共同致富。富裕起来的人和地区怎么办？通过税收杠杆如个人所得税等，来矫正贫富差距。第二节政府为什么要征税一、西方学者的不同观点1.公需说2.义务说3.牺牲说4.掠夺说5.交换说6.保险说7.社会政策说8.经济调节税二、国内学者的种种观点1.国家需要说2.社会扣除说3.国家社会职能说三、税收是政府提供公共产品或劳务的价值补偿四、税收是政府筹集资金的最佳形式五、每个公民是公共物品或服务的受益者，纳税是每个公民必须履行的义务经济范畴：放在再生产分配环节，税收概念、特征。税收所属范畴历史范畴：追溯历史，如税收产生、发展、演变。一、税收的起源（产生）（一）税收起源的概念税收起源是指税收从一般社会产品分配中分离出来，成为一个独立分配过程。第三节税收的产生与发展（二）税收起源的观点（理论界）1、国家决定论。2、经济条件决定论。3、双重条件决定论。我的观点是双重条件决定论。（三）税收产生的两个前提条件1、国家的产生为税收的产生提供了必要性和可能性。行政机构国家产生→耗费人、财、物→钱→税收（必要性）专政机构国家产生→国家征税的依据有了，即政治权力（可能性）2、适当的经济条件——剩余产品、私有制是税收产生的另外一个条件。（四）税收的雏型：贡、助、彻（五）税收由雏形走向成熟的标志→“初税亩”二、税收的发展（一）税收名称的变化贡、助、彻、租、税、捐、赋→租税、捐税、赋税→税（二）征税依据的变化实物税、力役税→货币税（三）税收法制发展变化1、“自由贡献”时期。2、“支持援助”时期。3、“专制课征”时期。4、“立宪课征”时期。（四）税制结构发展变化1、以古老直接税——农业税为主，其他为辅的税制结构。2、以间接税——对商品征税为主，其他为辅的税制结构。3、以现代直接税——对利润征税为主，其他为辅的税制结构。（五）税收地位变化发展1、奴隶社会、封建社会、资本主义社会初期，主张自由放任，反对政府干预，税收杠杆调节少。2、资本主义垄断时期至现在，因为存在市场失灵，所以需要用税收、金融、财政杠杆干预调节经济，税收的地位越来越高。一、税收形式特征的含义是指作为分配范畴的税收所固有的标志。税收具有强制性、无偿性和固定性（规范性），它是任何社会形式具有的共性特征。二、税收的强制性（一）税收强制性的定义：税收的强制性是指国家凭借政治权力，以法律形式确定征纳双方的权力和义务关系。第四节税收的形式特征（二）税收强制性的含义：立法、执法、守法、司法1、税收分配关系是国家和纳税人共同遵守的权利义务关系。执行社会职能，提供共同需要的生产条件和生活设施，是国家应尽的义务。国家代表社会履行了社会职能，提供了共同的生产条件和生产设施，发生了一定的社会费用，那么国