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税法西北农林科技大学李民寿税法第一章税法概论第二章增值税法第三章消费税法第四章营业税法第五章企业所得税法第六章外商投资企业和外国企业所得税法第七章个人所得税法第八章关税法第九章城市维护建设税法税法第十章资源税法第十一章土地增值税法第十二章城镇土地使用税法第十三章房产税法第十四章车船使用税法第十五章印花税法第十六章契税法第十七章税收征收管理法第十八章税务行政法制第一章税法概论一、税法的概念二、税法的地位及与其他法律的关系三、我国税收的立法原则四、我国税法的制定与实施五、我国现行税法体系六、我国税收管理体制主要内容学习目标•1.了解税法的概念•2.重点掌握税法的构成要素•3.了解税法的地位和税收立法原则•4.熟悉我国税法的制定与实施•5.了解我国现行税法体系•6.熟悉我国税收管理体制本章地位介绍本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是重点章节，学习时重在理解，以便为今后各章的学习奠定基础。☞本章变化：1.由国税局征收，属于中央地方共享的税种中，取消了企业所得税和个人所得税，只保留增值税。2.调整或取消了中央地方共享税中一些税种的收入分享比例。第一节税法的概念（熟悉）一、税法的定义二、税收法律关系三、税法构成要素一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（）（2004年）【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。【答案】×二、税收法律关系（一）税收法律关系的组成1.权利主体⑴双主体；⑵权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等⑶对纳税方采用属地兼属人原则【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（2002年）【答案】×2.权利客体征税对象3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。（2004年）A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权【答案】AC【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。三、税法构成要素（一）纳税人即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织（二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。（三）税率我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。2.超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。【例题】超额累进税率运用。张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为800元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5％。应税收入500—2000元的，适用税率为10％，应税收入2000—5000元的，适用税率为15％，则张某应纳税额为（）。A.125元B.220元C.325元D.570元【答案】C3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。【例题】下列税种中，使用定额税率的有（）。A.土地使用税B.土地增值税C.车船使用税D.矿产品的资源税【答案】ACD目前税率适用情况：税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税、企业所得税超额累进税率个人所得税定额税率资源税、车船使用税超率累进税率土地增值税（四）纳税环节（五）按税义务发生时间四、税法的分类五、税法的作用第二节税法的地位及与其他法律的关系一.税法的地位二.税法与其他法律的关系一、税法的地位二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原则一.从实际出发的原则二.公平原则三.民主决策的原则四.原则性与灵活性相结合的原则五.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则第四节我国税法的制定与实施一.税法制定与实施二.税法实施原则一、税法制定与实施（一）税法的制定我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。分类立法机关形式举例税收法律全国人大及其常委会法律《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》全国人大及其常委会授权立法6个暂行条例税收法规国务院（税收行政法规）、地方人大（目前只有海南省、民族自治区——税收地方法规）条例、暂行条例税收规章财政部、税务总局、海关总署（税收部门规章）、地方政府（税收地方法规）办法、规则、规定如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》税法制定与法律级次可概括为：【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）A.增值税B.企业所得税C.外商投资企业和外国企业所得税D.契税【答案】C（二）税法制定程序二、税法实施原则1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新第五节我国现行税法体系一.税收实体法体系二.税收征收管理法律制度三.我国税制沿革我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成。一、税收实体法体系由24个税收法律、法规组成，它们按性质作用分七类。（一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。（三）所得税类。（四）特定目的税类。（五）财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。（六）农业税类。（七）关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，但其中间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比例达60％左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例只有25％左右，其他辅助税种数量较多，收入比重不大。二、税收征收管理法律制度包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。三、我国税制沿革——新增（了解）第六节我国税收管理体制一.税收立法权、执法权的划分二.税收征收管理范围划分三.税收收入划分税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。一、税收立法权、执法权的划分二、税收征收管理范围划分征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中交纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税【例题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（）。（2003年）A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业C.2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新办合伙企业D.2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设立进行工商登记的企业【答案】AD三、税收收入划分按税种划分中央固定收入地方固定收入中央地方共享收入【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。（2002年）A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税【答案】AC【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）A.车辆购置税B.土地增值税C.消费税D.矿产品的资源税【答案】AC【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。本章小结1.税法的概念2.税法的地位及与其他法律的关系3.我国税收的立法原则4.我国税法的制定与实施5.我国现行税法体系6.我国税收管理体制结束