搜索
11第七章进口保护政策——关税2本章结构1国际贸易政策的类型与演变2关税措施概述3关税的经济效应分析关税的衡量43补充第一节国际贸易政策的类型与演变一、国际贸易政策的类型1.各国对外贸易总政策2.进出口商品政策3.国别政策41.对外贸易总政策各国根据本国国民经济的整体状况及发展战略，结合本国在世界经济格局中的地位而制定的、在较长时期内实行的政策。它是各国发展对外经济关系的基本政策，是整个对外贸易政策的立足点。52.进出口商品政策各国在其对外贸易总政策的基础上，根据经济结构和国内外市场的供求状况制定的政策。基本原则是对不同的进出口商品实行不同的待遇。主要体现在关税的税率、计税价格和课税手续等方面的差异。63.国别政策各国根据对外贸易总政策，依据对外政治经济关系的需要而制定的国别和地区政策。是在不违反国际规范的前提下，对不同国家采取不同的外贸策略和措施。对不同国家实施差别关税率和差别优惠待遇是国别政策的基本做法。7二、国际贸易政策的历史演变15C—18C重商主义18C—19c末自由、保护19c末—二战超保护二战后—70年代初贸易自由化20世纪70年代中期20世纪70年代——新贸易保护新自由主义8国际贸易措施的分类贸易政策工具贸易限制贸易促进价格数量价格数量9第二节关税措施概述一、关税的基本概念（一）定义（customsduties,tariffs）指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商强制征收的一种税赋。海关：设在关境上的国家行政管理机构。关境：海关管辖的范围，征收关税的领域。总贸易&专门贸易总贸易专门贸易：以出入关境为准①专门进口②专门出口③入国境，但未入关境（如存放在海关仓库）④从关境外、国境内输往国外海关Frontier保税区、海关仓库①②③④思考：国境与关境的区别。QuickReview11（二）关税的特点331122关税具有涉外性可预见性强制性无偿性关税的征收主体与客体(Subject&object)关税是间接税12（三）征收关税的目的Revenuetariff(财政关税)这是征收关税的最初目的。Protectivetariff(保护关税)\税率的确定\20世纪30年代的关税战\GATT对关税的削减而非取消13部分国家关税收入占财政收入的比重（%）14近年来关税在各国财政收入中的占比国别年份关税/中央财政收入美国19961.25％日本19931.24％法国19960.01％新加坡19950.91％印度199624.61％菲律宾199918.57％捷克19963.67％中国19999.61％资料来源：二、关税种类按征税商品的流向按征税的差别待遇按征税方法进口税出口税过境税（最惠税、特惠税、普惠税）从量税从价税混合税选择税反补贴税紧急关税反倾销税惩罚关税报复关税按征税目的进口附加税普通税差价税优惠税161、进口税（ImportDuty）进口国海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商征收的关税，也称进口正税。进口税率的制定应考虑多方面因素。关税壁垒——高额进口关税（一）按征税商品的流向（关税升级、最惠税、普通税）17（一）按征税商品的流向2、出口税（ExportDuty）出口国的海关在本国产品输往国外时，对本国出口商征收的关税。大多数国家一般不征收出口税。部分国家为了增加本国财政收入，或为保证本国某些产品的生产和国内供应，对某些产品征收出口税。18征收出口税的几种情况1.对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税——增加财政收入。2.对出口的原料征税——保障国内生产需要、增加国外商品的生产成本3.对本国生产不足而又需求较大的生活必需品征出口税。——满足国内需求、平抑价格4.控制和调节某些商品的出口流量，防止盲目出口。5.向跨国公司出口产品征收高额出口税——防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税。19中国加入WTO议定书附件6补充：2021（一）按征税商品的流向3、过境税（transitduty）又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。过境税在重商主义时期盛行于欧洲各国。19世纪后半期，各国相继废除了过境税。二战后，GATT规定“自由过境”的原则。目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、登记费、统计费等。221.普通税CommonDuty适用于没有签订任何互惠贸易协定的国家（地区）的商品。普通税率并不是被普遍实施的税率。普通税率＝优惠税率1～5倍最高税率减税基础（二）按照征税的差别待遇和特定情况232.优惠税（1）最惠税(MFNTDuty)适用于签有最惠国待遇条款的贸易协定的国家（地区）之间，是WTO成员之间在正常贸易下必须给予的关税待遇。最惠国待遇(Most-Favored-Nationtreatment)：凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔约对方。最惠国税率比普通税率低而且有时差别很大，但最惠国税率并非是最低税率。242.优惠税（2）特惠税（SpecialPreferentialDuty）概念：指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。其他国家或地区不得根据最惠国待遇原则要求享有这种优惠待遇。目的：增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税分为互惠与非互惠两类。税率一般低于最惠国税率和协定税率。25特惠税的类型互惠的特惠税典型——英联邦特惠税\1932年英联邦国家在渥太华会议上建立，1974年1月～1977年7月1日逐步取消非互惠的特惠税典型——洛美协定\欧共体向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。\2000年6月《科托努协定》26中国对其他国家的特惠税互惠的2005年９月，在联合国成立60周年首脑会议发展筹资高级别会议上，胡锦涛主席指出，为支持其他发展中国家的发展，中国将给予所有同中国建交的最不发达国家多数对华出口商品零关税待遇。为帮助最不发达国家尽快发展经济、实现共同繁荣，2009年我国将继续对老挝等东南亚4国、苏丹等非洲31国、也门等6国，共41个最不发达国家的部分商品实行特惠税率，其中绝大多数商品实施零关税。27中国现行的区域性协定关税2002年起，中国进口税率按4个栏目规定：最惠国税、协定税、特惠税和普通税。另外，有关税配额税率、暂定税率。8个区域性优惠协定：曼谷协定(05年11月更名为《亚太贸易协定》)、中巴协定(05.4启动)、中泰协定、中新协定、中非行动计划、中国－东盟协定（04.11签订）、香港CEPA、澳门CEPA（04.10）28简要情况：1.2007年我国将依据中国-东盟协定、中国-智利自由贸易区协定、《亚太贸易协定》、中国-巴基斯坦自由贸易区“早期收获”安排，对原产于东盟十国、智利、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉国、巴基斯坦等国家的部分进口商品实行比最惠国税率更低的协定税率。2.根据香港CEPA和澳门CEPA,2006年将对港澳地区销往内地的产品全面实施零关税。来源：中国财政部292.优惠税（3）普惠税（GSPDuty）普惠制GSP(generalizedsystemofpreference)发达国家对发展中国家出口的制成品、半制成品给予的普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税，是在最惠国关税的基础上进一步减税以至免税的一种优惠关税。税率一般比最惠国税率低约1/3。普惠制的三个原则普遍的、非歧视的、非互惠的普惠制的基本目标增加发展中国家的出口收益，促进发展中国家的工业化。30普惠制的实施情况国际组织UNCTAD时间1968年至今给惠国40个受惠国190多个发展中国家和地区14个普惠制方案31专栏7.1普惠制给惠方案的主要内容详细内容参见教材①受惠国家和地区②受惠产品的范围③受惠产品的减税幅度（优惠幅度）④普惠制的有效期⑤对给惠国的保护措施32（二）按照征税的差别待遇和特定情况3、进口附加税（ImportSurtax）是指进口国海关对进口商品征收进口关税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。进口附加税在一国《海关税则》中找不到，也不受WTO的严格约束，其税率的高低往往视征收的具体目的而定，例如：贸易报复、特殊保障。进口附加税通常是一种临时性措施，又称特别关税。类型：5个33类1:反倾销税Anti-dumpingDuties对实行倾销的进口货物征收的一种进口附加税。征收目的：保护本国产业和国内市场。税额：倾销商品价格与该商品正常价值之间的差额。征收期限：不得超过为抵销倾销所造成的损害必需的期限。NO反倾销税和反补贴税能否同时征收？34类2:反补贴税Counter-veilingDuty又称抵消税、补偿税。是指进口国为了抵销某种进口商品在生产、买卖、输出等过程中所接受的直接或间接的奖金或补贴而征收的一种进口附加税。目的：提高进口商品的价格，抵销其所享受的补贴金额，使其不能在进口国国内市场上进行低价竞争。税额：按补贴数额征收，但不得超过补贴数额。35类3:紧急关税（EmergencyTariff）外国商品在短期内的大量进口对国内同类产品生产造成了重大损害或产生重大威胁，进口国为消除这种负面影响而征收的一种进口附加税。紧急关税的临时性：当紧急情况缓解后，紧急关税必须撤除，否则会受到别国的关税报复。例：韩国政府规定从2005年1月1日起，来自中国的绿豆和红豆的总进口量一旦超过33052吨，将分别征收810％和561％的紧急关税；花生的进口量如果超过4845吨，将征收307％的紧急关税。36类4：惩罚关税（PenaltyTariff）是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关的规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种进口附加税。惩罚关税有时也被用作贸易谈判的手段。类5：报复关税（RetaliatoryTariff）是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。报复关税和惩罚关税都容易引起他国的反报复，最终导致关税战。37（二）按照征税的差别待遇和特定情况4.差价税（VariableLevy）进口价格国内价格＝差价税额差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额的变动而变动，因此是一种滑动关税（slidingduty）。38例：欧盟CAP项下的差价税目标价格Targetprice门槛价格Thresholdprice进口农产品的CIF价差价税—运费、保险费、杂费和销售费39（一）关税的征收方法1.SpecificDuty（从量税）以进口商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。根据一般商业习惯，计算重量的标准有：\毛重（grossweight）\净重（netweight）\净净重（netnetWeight）从量税额＝货物计量单位数×单位从量税率三、关税的征收40从量税的特点（1）手续简便。不需审定货物的规格、品质、价格，便于计算，可以节省大量征收费用。（2）税负不合理。同一税目的货物，不管质量好坏、价格高低，只要重量相同，税负就相同。（3）不能随价格变动作出调整。（4）难以普遍采用。征税对象一般是农产品等大宗产品和标准产品，对某些商品（如古玩、字画、宝石等）不便使用。412.AdValoremDuty（从价税）以货物价格作为标准计征的关税。税率表现为货物价格的百分比。完税价格（dutiablevalue）：指经海关审定作为计征关税依据的货物价格。目前世界各国采用的完税价格大致有3种：FOB价、CIF价、进口国的法定价格从价税额＝商品总值×从价税率42多数国家采用从价税的特点同类产品、质高价高，税额也高税负合理各种商品均适用广泛适用税率以百分数表示便于比较完税价格不易掌握、手续复杂，海关工作负荷大缺点433.混合税（Mixe