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第七章关税第一节关税概述关税(Tariff)指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故又称关税壁垒。谁征收：国家委托海关征收对谁征收：对本国进出口商征收为何征收：因为进口或出口了商品而征收关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产作为征税对象的直接税。关税主要是由进出口商交纳的，但作为纳税人的进出口商人可以将关税额作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。关税可以起到调节一国进出口贸易的作用，关税的高低影响对方的进出口规模和生产。关税是进行国际经济斗争和政治斗争的手段。主权国家往往可以运用关税来调整本国和其他国家的经济贸易关系，从而影响政治关系。关税的特点增加财政收入。保护国内产业和市场。调节进出口贸易。国内能大量生产的商品，提高进口税率。不能生产的，又急需的，降低进口关税。调整贸易差额。顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关税。调节国民收入。对高档消费品提高进口关税率。关税的作用积极作用19世纪，关税占财政收入的90%以上。现在：发达国家占2－3%，发展中国家占13%，中国占7%。降低了社会福利。不适当关税保护阻碍生产力的发展。过高的关税成为走私的客观根源。消极作用关税调节进出口贸易的方式：国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品——较高的进口关税。非必需品或奢侈品的进口——高关税。本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税。贸易逆差过大时——提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。贸易顺差过大时——减免关税、缩小贸易顺差。征收关税的目的财政关税:组织财政收入是关税的基本职能之一。保护关税:关税的保护作用是通过提高进口商品的价格来实现的，从而保护本国的工农业生产。关税对国际贸易的影响对世界贸易发展的影响对商品结构与地理方向的影响对商品价格、生产和销售的影响对贸易差额与国际收支的影响关税对国际贸易的影响1929－1933年，平均关税达50%以上，贸易额下降三分之二，贸易量下降三分之一。20世纪50－70年代，关税下降30%，贸易额年均增长10%以上，贸易量增长7%以上。结论：关税税率的高低与国际贸易的发展速度成反比。案例：中国的对外开放与贸易发展1990s中期以来，中国不断降低关税，扩大市场准入，进口贸易在经济增长中的作用越来越重要。关税水平从96年36％降到04年的10.4％。05年降至10.1％（工业品9.3%）。几次降税过程:96年从36%降至23%；97年10月降至17%；02年1月降至12%；03年11月降至11.5%。中国入世削减关税承诺年份关税总水平工业品平均农产品平均200015.614.721.3200114.013.019.9200212.711.718.5200311.510.617.4200410.69.815.8200510.19.315.52006、2007（同2005）200810.09.215.1思考题：中国降税与外贸发展？产品类别美国欧盟日本发达国家全体食品类3.54.49.45.3食物及牲畜3.24.89.75.3油菜籽与坚果1.04.94.84.0动植物油1.00.00.30.2农业生产资料0.30.40.30.5产品与金属2.20.71.81.5铁与钢5.02.32.93.4有色金属0.70.54.31.3燃料0.40.31.20.6化工制品3.93.44.83.1非化工制品4.94.64.64.7皮革2.72.110.73.1纺织品12.15.37.17.9布匹18.17.310.011.9鞋9.56.512.59.0其他项目3.60.10.73.3产品总计3.42.53.13.0美国、欧盟、日本及发达国家全体的平均关税（%）返回第二节关税的种类一、按照商品流向分类进口税（ImportDuties）：是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税。普通税率。如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1-5倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。最惠国税率。这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。进口税率1996进口税率2004货品名称税则号列最惠国税率普通税率最惠国税率普通税率鲜柚080540004010012100苹果080810004010010100种用玉米100510004018020180其他玉米1005900011418065180精米1006300011418000磷化物284800008205.520草酸2917111010406.540唇用化妆品330410005515014.2150牙膏330610105515012.5150红木原木44039930635035棉制连衣裙6204510040901490硅锰铁72023000311211微波炉851650005013018.3130越野车8703231510023034.2230中国的部分进口关税％2004年CEPA对港产品的零关税清单（部分）2004年CEPA对港产品的零关税清单（部分）出口税（ExportDuties）：是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。目的：对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加财政收入。为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目“贫困的增长”。为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。问题：出口关税和进口关税哪个更重要？出口关税的重要性不如进口关税，其原因：一些国家比如美国宪法已禁止征收出口关税，一般国家为了增加出口也尽量降低了出口税的征收。一些发展中国家征收出口税一方面是因为他们在很大程度上依赖出口关税来增加财政收入，另一方面是因为这些关税征集方便。过境税（TransitDuties）：又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。二、按征税的目的分类财政关税（RevenueTariff）又称收入关税，是指以增加国家财政收入为目的而征收的关税。保护关税（ProtectiveTariff）财政关税的税率不宜过高，否则会阻碍进口，达不到增加财政收入的目的；过低的关税率当然也达不到增加财政收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。关税的保护程度一方面取决于税率的高低：低税率的保护作小，高税率的保护作用大；关税率高到一定程度会达到完全阻止进口或出口的目的；另一方面取决于关税的结构，即最终产品和中间投入品的关税率比较。三、按照差别待遇和特定的实施情况分类进口附加税（ImportSurtaxes）又叫特别关税，是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口关税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。分类进口附加税紧急关税惩罚关税报复关税反补贴税反倾销税紧急关税韩国从1999年11月对中国大蒜征收315%的高额关税（以前是30%），中国出口到韩国增幅很大，韩30%的农户靠大蒜为生，要求政府实施保障措施。2000年中国对进口激增的原产于韩国的无绳电话、聚乙烯、手机零件采取暂停进口措施（影响到三星、现代和LG等大公司）。紧急关税(EmergencyTariff)是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。惩罚关税02年中国福耀集团遭受美国加征11.8%的惩罚性关税。04年中国木制家俱遭受美国198%的惩罚性关税。05年3月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征80%的惩罚性关税，使中国黯然退出市场。05年温州的货物因为灰色清关，在俄罗斯遭到没收。06年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近20%的惩罚性关税。惩罚关税(PenaltyTariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。1962年美国与欧洲共同体之间爆发的“冻鸡战”就是由双方都对对方采取报复关税引起的，持续了两年之久，最后以两败俱伤而告终。2005年8月1日，日本政府的相关会议决定，从9月1日起，日本将依照世界贸易组织(WTO)的裁定，针对美国《反倾销关税分配法》(《伯德修正案》)启动报复关税，对从美国进口的钢铁、轴承、推土机等15个品种的物品追加15%的关税，总额达到57亿美元。这将是日本针对贸易对象国首次实施报复关税。报复关税差价税差价税(VariableLevy)又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实际上属于进口附加税。是一种滑动关税(SlidingDuty)。差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法。首先，在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制订统一的目标价格；其次，从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格，或称闸门价格；最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF(到岸价格)低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。特惠税(PreferentialDuties)又称优惠税，是指对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。普遍优惠制(GeneralizedSystemofPreferences，GSP)：也叫普惠制，是发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的和非互惠的一种关税优惠制度。普惠制方案的内容限制条款保护措施原产地规则目的是增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速发展中国家或地区经济增长率。限制条款对受惠国的限制（如美国的受惠名单中不包括石油输出国、社会主义国家、美国敌对国）受惠商品范围限制：纺织品、石油制品等被排除在外受惠商品减税幅度：农产品减税幅度较小，工业品较大。保护措施免责条款：若给惠国的某产业受进口影响而衰退，则可取消优惠。预定限额：一定时间受惠，过期后不再给惠。毕业条款：若某发展中国家产品已经能够适应国际竞争，不需要在给予优惠保护，则取消之。原产地规则产品完全由受惠国生产，或实质性加工。两个标准加工标准，经过加工，产品的税目发生了改变，就可以认为是实质性改变。增值标准，经过加工后，原材料的价值不超过成品价值的一定百分比。如果加拿大40%，美65%。直接运输规则书面证明。原产地证明书。专题：普惠制制度联合国贸发会议决定，普惠制的实施期限以十年为一阶段。至今，世界上有31个给惠国实施17个给惠方案。它们是：欧盟、挪威、瑞士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、捷克、斯洛伐克、哈萨克斯坦、波兰、匈牙利、保加利亚和美国等。受惠国积极利用普惠制，取得了不同程度的成效。其中，亚洲的新加坡、香港、韩国和台湾省利用得最好。这四个国家（地区）的经济都是在七十年代得到飞速发展，而它们的经济起飞，与普惠制有密切的关系。大多数给惠国对进口的农产品实行减税，对工业产品实行免税或减税。肯定清单：各给惠国采取保护本国农产品的政策，给惠产品较少，往往列出给惠产品清单。否定清单：对HS25-97章的