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第一章税法基本原理小组作业的要求一、分组要求：10人为一组，男女搭配，下周上课前提交名单；•名单上要注明上课时间，组长及所有人的宿•舍号等有关的内容二、形式和内容1、精彩一课：可选章节为6、9-12章，讲授教材内容，形式不限；2、税收筹划方案：可以选择任意章节，以所得税为主；3、案例再现:案情可以涉及任意章节，结合税收征收管理制度；4、其他：形式不限，内容以教材为主。三、提交时间及要求1、小组长要定期及时汇报作业进展等情况；2、10月28日之前提交教案、讲稿等资料；3、“展现”的具体时间另行安排。本章学习目标：本章学习目标：通过本章的学习，认识税收的特征、职能及其在社会经济发展中的作用；明确税收法律关系的主体和客体；了解我国现行税法体系的构成；掌握税收的分类及税收实体法的构成要素，为学习本课程打下良好的基础。思考：•你所了解的税收是甚么？它对国家有怎样的作用？具有怎样的特点？•税收现象在现实生活中常见么？举例说明？你所了解的税种有些甚么？拉弗曲线•税收一、税收的概念和职能税收：就是国家为实现其职能，凭借政治权力，运用法律手段参与国民收入分配和再分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源。对概念的理解：税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。1、税收的本质和特征税收的本质是以国家为主体，对社会剩余产品进行分配的一种特定的分配关系。1、税收的本质和特征税收的特征强制性无偿性固定性税收的强制性税收的强制性：是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。税收的无偿性税收的无偿性：是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。税收的固定性税收的固定性：是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。2、税法定义国家征纳关系纳税人利益分配关系法律关系税收法律税收法律关系权利义务关系主体客体内容税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税关系的法律规范的总称。征纳关系形式上实质上税收的职能一、税收的职能1）组织财政收入2）调节经济3）监督职能二、税法的作用是国家组织财政收入的主要来源组织财政收入是税收的最基本职能。•是国家对经济实行宏观调控的手段。•调节个人收入差距，实现社会共同富裕。•维护国家权益，促进国际经济交往。税法的作用纳税人保护作用征税人约束作用财政收入经济运行实现社会职能保证作用调节作用税法反映国家政策涉及面广通过经济利益诱惑促进作用国家主权和经济利益违法行为保护作用制裁作用•三个时期•五次重大税制改革二、税收的产生与发展三、现行税法体系1）按课税对象为标准流转税所得税资源税财产税行为税税收一）税法的分类税收的分类2）以计税依据为标准从价税从量税税收税收的分类3）以税收负担能否转嫁为标准直接税间接税税收税收的分类4）以税收与价格的关系为标准价内税价外税税收税收的分类5）按税收征管和支配权限为标准6）其他中央税地方税共享税税收二）税收立法与实施•税收立法机关•税收立法程序•税法实施三、现行税法体系税法概论-----税法的制定立法机关表现形式效力全国人大及常委会税收法律：《资企业所得税》《个人所得税》《征管法效力最高全国人大或常委会授权—国务院立法增值税条例、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税效力同上国务院行政法规：主要是一些实施细则《外商》、征管法细则低于法律国务院主管部门部委规章：《增实施细则》低于以上地方政府地方规章：必须在法律、法规的授权下税收立法程序•包括以下四个阶段：••••提议阶段审议阶段通过阶段发布阶段中国税收立法程序：（1）提议阶段（财政部、国家税务总局提出方案）（2）提交国务院审议（3）提请人大表决通过（4）发布与实施税收实施•1、税法效力•（1）时间效力•生效：①实施时间滞后于公布时间；②二者同步；③特殊情况是实施在先，公布在后。•失效：①客观失效；②规定废止；③抵触失效。•（2）地域效力——国家、地方、特别行政区•（3）对人的效力——属人主义、属地主义、属人主义与属地主义相结合原则•2、税法适用•（1）高位阶法规优于低位阶法规•（2）特别规定优于一般规定•（3）国际法优于国内法•（4）实体法从旧，程序法从新•三）税务机关的设置和税收征管范围划分•1、税务机关的设置•2、税收征管范围划分三、现行税法体系国家税务总局国税系统地税系统省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局地区、自治州、盟国家税务局地区、自治州、盟地方税务局县、县级市、旗国家税务局县、县级市、旗地方税务局征收分局税务所征收分局税务所税务机构设置税法概论-----税法的执行权执法机关税种国务院及其税务主管部门掌握：中央税务机关征收中央税地方人民政府及其税务主管部门掌握：地方税务征收地方税中央税务机关负责征收共享税地方人民政府及其税务主管部门掌握：地方税务征收地方自行立法的地区性税种（屠宰税、筵席税）全国人大和国务院涉外税收政策的调整权中央政府与地方政府税收的划分•中央政府固定收入：•消费税、关税、船舶吨位税和海关代征增值税、车辆购置税•地方政府固定收入：•城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房产税、遗产税（尚未立法开征）、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其地方附加•中央与地方政府共享收入：•国内增值税•营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方。•企业所得税：外商；铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其他共享•个人所得税：利息税中央，其余共享中央政府与地方政府税收的划分•资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府•城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方政府•印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余归地方四、税收制度的构成要素一、税收制度二、税制要素1、纳税人2、课税对象3、税率4、纳税环节5、纳税期限6、减免税7、违章处理纳税人1)纳税人的概念纳税人是纳税义务人的简称，它是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（1）自然人（2）法人纳税人2）与纳税人相关的概念（1）负税人：最终负担税款的单位和个人。（2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人。（3）代征代缴义务人：也称委托代征人，是指受税务机关委托而代征税款的单位和个人。（4）税务代理人：是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内，为纳税人、扣缴义务人代为办理各项税务事宜的单位或个人。课税对象1）课税对象的概念又称征税对象，是税法中规定征税的标的物。课税对象解决征税的依据，即对什么征税这一问题。不同的税种有不同的征税对象，一种税区别于另一种税的主要标志就是征税对象的不同。课税对象2）与课税对象相关的概念（1）计税依据：又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。（2）税目：是课税对象的具体项目，是课税对象在应税内容上的具体化，体现征税的广度。（3）征税范围：一般指某一征税对象的范围。（4）税源：指税款收入的来源，即各种税收收入的最终出处。税率税率：是应纳税额占征税对象数额的比率。比例税率定额税率累进税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率幅度差别比例税率地区差别定额税率幅度差别定额税率分类分级定额税率税率种类•总量增量按额按倍按率按额按倍按率全额累进税率全倍累进税率全率累进税率超额累进税率超倍累进税率超率累进税率累进税率的种类级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过5000元的502超过5000元~10000元的部分102503超过10000元~30000元的部分2012504超过30000元~50000元的部分3042505超过50000元的部分356750例：五级超额累进税率（个体工商业户生产经营所得适用）•全额累进税率与超额累进税率的区别：•例：假设某城乡个体工商业户在某纳税年度全年应纳税所得额为40000元。•按全额累进税率计算：•应纳税额=40000×30%=12000（元）•按超额累进税率计算：•应纳税额=5000×5%+（10000-5000）×10%+（30000-10000）×20%+（40000-30000）×30%=7750（元）•采用速算法计算：40000×30%-4250=7750（元）•比按全额累进税率计算少纳税：12000-7750=4250（元）•超累特点：累进程度较平缓；负担合理；计算麻烦•全累特点：累进程度较急剧；临界点附近负担不合理；计算简便税率的总结4.纳税环节税法规定商品在流通过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节多少可分为：（1）一次课征制（2）两次课征制（3）多次课征制其他要素4）纳税期限指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。（1）按期纳税（2）按次纳税（3）按年计征，分期预缴5）纳税义务发生时间指纳税人发生应税行为应承当纳税义务的起始时间。其他要素1）减税、免税减税、免税是国家对某些纳税人或课税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。（1）减税和免税：指从应征税款中少征部分税款；免税是指免征全部税款。（2）起征点：指对征税对象达到一定数额开始征税的界限。（3）免征额：指准予从征税对象数额中扣除的免于征税的数额。其他要素6）纳税地点指纳税人（及代征代收义务人和代扣代缴义务人）申报纳税的地点。（1）在机构所在地纳税（2）在劳务提供地纳税（3）在财产、资源所在地纳税（4）进出口货物向报关地海关申报纳税违章处理2）附加、加成（1）税收附加税收附加是指在正税之外附加征收的税种及其款项，即在征收正税时，按一定比例随同正税一起征收的税种及其款项。（2）税收加成税收加成是指按税法规定的税率计算出税额后，再加征一定成数的税额。（九）违章处理漏税：补缴税款，征收滞纳金。欠税：税务机关限期缴纳，逾期未缴的，追缴税款，处少缴税款50％以上5倍以下的罚款。如果有意转移财产的，处罚与偷税相同。偷税：处偷漏税款50％以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，追究刑事责任。偷漏税额占应纳税额10％以上不满30％，并且数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷漏税额1倍以上，5倍以下的罚款。偷税在数额占应纳税额30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下的有期徒刑，并处偷漏税额1倍以上，5倍以下的罚款。骗税：处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚款。构成犯罪的，追究刑事责任。骗取退税款数额较大的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚金。数额巨大或者有其它严重情节的，处5年以上，10年以下的有期徒刑，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚金。数额特别巨大或者有其它特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚金或者没收财产。抗税：以暴力，威胁方法拒不缴纳税款。情节轻微，追缴税款，处1倍以上5倍以下的罚款。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并拒缴税款1倍以上，5倍以下的罚金。避税：利用法律的漏洞来减少税收。例题1：区别不同税种的主要标志是（）。A）纳税人B）税率C）征税对象D）税目C例题2：（）是计算税额的尺度，体现征税的深度。A）纳税人B）税率C）征税对象D）税目B例题3：对商品流转额的征收一般采用（）。A）比例税率B）超额累进税率C）定额税率D）全额累进税率A例题4：某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，免征额为2000元，如果某纳税人取得实际收入10000元，则应交税款为（）。A）1000元B）200元C）800元D）2000元C（10000－2000）×10%例题5：关税和农业分别由（）征收。A）前者由海关，后者由税务机关B）前者由海关，后者由财政机关C）前者由税