第一章税法基础

1税收征管税实务纳BasicAccounting淄博职业学院精品课程税申报纳nashuishiwu纳税申报主讲人：林琳你的税收知识就是企业的财富1税收征管税实务纳BasicAccounting淄博职业学院精品课程税申报纳nashuishiwu本课程的必要说明1.本课程在专业课程体系中的地位：专业基础考试课2.本课程在实践中的应用：税务部门，会计工作（怎样缴税，怎样节税，怎样进行税收筹划）3.本课程的教学安排：共16周。以教学为主，有练习、课堂讨论等方式。平时成绩占到30％，期末占到70％，注重学生的平时学习过程。1税收征管税实务纳BasicAccounting淄博职业学院精品课程税申报纳nashuishiwu第一章税法概述税申报纳第一章税法概述税务登记基础知识申报.征收学习任务税申报纳第一章税法概述1.了解税收的基础知识；2.了解税务登记的有关规定；3.了解纳税申报的有关规定；学习目标税申报纳第一章税法概述一、税收第一节税收基础知识——税收产生的条件国家的产生和存在；私有财产制的存在和发展。税申报纳第一章税法概述国家是税收产生的直接原因，有了国家就有了税收产生的前提条件。当国家不直接所有统配生产资料，不生产物质财富，而与生产资料私有制和法人占有制之间形成利益差别甚至尖锐矛盾时，税收的产生就成为必然的历史现象。税申报纳第一章税法概述想一想什么是税收？税收具有的“三性”特征是什么？税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，依照法律，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式。税申报纳第一章税法概述项目金额（亿元）所占比重教育支出1611614.79%社会保障和就业支出1114410.23%住房保障支出38223.51%农林水事务支出98909.08%文化体育与传媒支出18901.74%节能环保支出26182.41%交通运输支出74726.86%城乡社会事务支出76537.03%资源勘探电力信息等事务支出40143.68%公共安全支出62935.78%科学技术支出38063.49%一般公共服务支出1110910.2%国债付息支出23882.19%其他支出2071519.01%总计108930100%税申报纳第一章税法概述想一想什么是税收？税收具有的“三性”特征是什么？税收具有无偿性、强制性、固定性三个特征。税申报纳第一章税法概述相关案例：尤科斯石油公司倾家荡产2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。这是当时世界历史上最大的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2004年10月25日被捕。税申报纳第一章税法概述税申报纳第一章税法概述税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。二、税法的概念广义税法指国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。本书所说的税法是指广义的税法。狭义税法仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律，这是严格意义上的税法。第一节税收基础知识税申报纳第一章税法概述1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。三、税收法律关系指代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。指依法履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。征税主体纳税主体主体税申报纳第一章税法概述2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。三、税收法律关系“物”仅指与税收有关的应税货物和依法缴纳的货物。税申报纳第一章税法概述2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。三、税收法律关系“货币”作为税收法律关系的客体具有普遍性，既包括纳税人的货物计价和货币结算等，又包括缴入国库的货币税款。税申报纳第一章税法概述2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。三、税收法律关系“行为”作为客体在税收法律关系中更具广泛意义，如制定税法、编制计划、税款征收以及纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴库等行为均属此类。税申报纳第一章税法概述3.内容：是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的规定，也是税法的灵魂。三、税收法律关系税申报纳第一章税法概述三、税收法律关系征税主体(国家机关)权利依法进行税务管理、征收税款、税务检查及对违法者进行处罚。义务向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对纳税人情况保密，依法办事。依法计征，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。纳税主体(纳税义务人)权利税法了解权、发票购买权、多缴税款退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、申请复议和提起诉讼权等。义务按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。税申报纳第一章税法概述四、税法的分类(一)按税法的职能作用的不同分类1.税收实体法规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。2.税收程序法规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管理法、税务处罚法和税务争议处理法等。税申报纳第一章税法概述税申报纳第一章税法概述税申报纳第一章税法概述四、税法的分类(二)按税法的征税对象的不同分类1.流转税法如增值税、消费税、营业税、关税等税法。2.所得税法如企业所得税、个人所得税等税法。3.资源税法如资源税、城镇土地税等税法4.财产税法如房产税、车船使用税、契税等税法。5.行为目的税法如印花税、车辆购置税、城市维护建设税等税法。税申报纳第一章税法概述四、税法的分类(三)按税收收入归属和征管权限不同分类1.中央税指税收收入和管理权限归属于中央一级政府的税收，一般由中央统一征收管理，如消费税、关税等。2.地方税指税收收入和管理权限归属于各级地方政府的税收，一般由各级地方政府负责征收管理，如城市维护建设税、房产税等。3.中央与地方共享税指税收收入属于中央政府和地方政府共同收入的税收，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税等。税申报纳第一章税法概述税申报纳第一章税法概述四、税法的分类(四)按税负是否能转嫁分类1.直接税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。2.间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。税申报纳第一章税法概述★税法要素一、纳税人二、征税对象三、税率四、税收优惠五、纳税环节六、纳税期限七、纳税地点八、总则、罚则和附则构成税法的三个基本要素税申报纳第一章税法概述一、纳税人纳税人是“纳税义务人”的简称，又称纳税主体，是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是构成税法的基本要素之一。与纳税人相关的概念有：税申报纳第一章税法概述一、纳税人1.扣缴义务人扣缴义务人是负有扣缴义务的企业、单位或个人。代扣代缴代收代缴方式税申报纳第一章税法概述一、纳税人2.负税人负税人与纳税人是两个不同的概念，纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是税款的最终承担者或实际负担者。纳税人与负税人可能是一致的，也可能是不一致的。负税人是最终负担税收的单位和个人。税申报纳第一章税法概述纳税人征税对象又称“课税对象”、“纳税客体”。是指税法中规定征税的目的物，也就是对什么征税，是征税的客体。征税对象是税法构成要素中的最基础性要素。二、征税对象(1)征税对象是区分不同税种的最主要标志。(2)征税对象体现着各种税的征税范围。(3)税法其他要素的内容一般都是以征税对象为基础来确定的。税申报纳第一章税法概述与征税对象相关的概念，主要有二个：二、纳税人征税对象1.税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。是征税对象在质上的具体化。如现行消费税具体规定了烟、酒等14个税目。税申报纳第一章税法概述与征税对象相关的概念，主要有二个：二、纳税人征税对象2.计税依据计税依据称“征税基础”，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象在量上的具体化，是计算每种税应纳税额的根据。征税对象与税目、计税依据的区别与联系。(1)从价计征(2)从量计征税申报纳第一章税法概述税率是应纳税额与征税对象(或计税依据)之间的关系或比例。是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。三、税率税申报纳第一章税法概述三、税率比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。(一)比例税率具体种类含义1.统一比例税率指一个税种只规定一个统一的比例税率，所有的纳税人都按同一税率纳税。2.差别比例税率指一个税种设两个或两个以上的比例税率。具体分为：(1)产品差别比例税率；(2)行业差别比例税率；(3)地区差别比例税率。3.幅度比例税率指由税法规定统一比例幅度，由各地区根据本地具体情况确定具体的适用税率。税申报纳第一章税法概述三、税率累进税率是指同一征税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高的税率。它是将征税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。(二)累进税率累进税率可分为：全额累进税率和超额累进税率1全率累进税率和超率累进税率2税申报纳第一章税法概述三、税率(二)累进税率1.全额累进税率全额累进税率是指按征税对象的绝对额划分等级，以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。税申报纳第一章税法概述级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505工资、薪金所得适用税申报纳第一章税法概述三、税率(二)累进税率【例1】2012年9月，张某月应税所得4500元，王某月应税所得4501元。采用全额累进税率计算两人应纳税额。张某收入4500元，适用税率10%；王某收入4501元，适用税率20%；张某应纳税额＝4500×10%＝450(元)王某应纳税额＝4501×20%＝900.2(元)实例解答税申报纳第一章税法概述三、税率(二)累进税率2.超额累进税率超额累进税率是指按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进税率。税申报纳第一章税法概述三、税率(二)累进税率依定义逐级计算法1【例2】2012年9月，张某应税所得为4500元。采用超额累进税率计算应纳税额。实例税申报纳第一章税法概述级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505工资、薪金所得适用税申报纳第一章税法概述三、税率(二)累进税率依定义逐级计算法1第一级：应纳税额＝1500×3％＝45(元)第二级：应纳税额＝(4500-1500)×10%＝300(元)张某应纳税额＝45＋300＝345(元)解答税申报纳第一章税法概述三、税率(二)累进税率依定义逐级计算法1王某月应税所得为4501元，采用超额累