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12019年9月28日第七讲关税政策与措施22019年9月28日本讲主要内容关税概述主要种类关税保护中国关税制度32019年9月28日一、关税概述海关概述关税含义关税效应42019年9月28日1、海关概述海关：是设在关境上的国家行政管理机构，是对出入关境的一切商品和物品进行监督、检查并照章征收关税的国家机关。英语Customs一词，最早是指商人贩运商途中缴纳的一种地方税捐，带有“买路钱”或港口、市场“通过费”、“使用费”的性质。这种地方税捐取消后，Customs一词则专指政府征收的进出口税，theCustoms是征收进出口税的政府机构，即海关.中国海关体制：1840年鸦片战争后，中国逐渐丧失关税自主权、海关行政管理权和税款收支保管权，海关变成半殖民地性质的海关，长期被英、美、法、日等帝国主义国家控制把持，成为西方列强掠夺中国人的一个重要工具。新中国成立之后，中国真正收回海关权，设立了海关总署，关税得以自主。——在海关机构设置方面，中国实行集中、统一、垂直的管理体制，即海关不受行政区划限制，依法独立行使职权，向海关总署负责，海关总署是海关的最高管理机关。——中国海关总署下设广东分署、42个直属海关、200多个基层海关。52019年9月28日关徽由商神手杖与金色钥匙交叉组成。商神手杖代表国际贸易，钥匙象征海关为祖国把关。中华人民共和国海关关徽62019年9月28日中国海关的职能根据《中华人民共和国海关法》，中国海关总署的主要职责有四项：进出境监管依法对进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品进行监管。征收关税和其他税中国海关总署除担负征收关税任务外，还负责对进口货物征收进口环节增值税和消费税。查缉走私及打击骗税、非法进出口等违法行为法律规定，海关是查缉走私的主管部门。编制海关统计根据《海关法》规定，编制海关统计是中国海关总署的一项重要业务。——按月向社会发布我国对外贸易基本统计数据——定期向联合国统计局、国际货币基金组织、世界贸易组织及其他有关国际机构报送中国对外贸易的月度和年度统计数据——定期编辑出版《中国海关统计》月刊和年鉴——积极为社会各界提供统计信息资料和咨询服务72019年9月28日资料：关于国境与关境国境：是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包括领土、领海、领空。关境：是指一个国家执行统一海关法律、征收关税的领域。在通常情况下，关境的领域同国境的范围是一致的，货物进出国境也就是进出关境，要征收关税。二者关系：从一般情况看，关境与国境是一致的，但有些国家境内设立经济特区，而这经济特区不属于关境范围之内，这时，关境就比国境小。有些国家相互间缔结关税同盟，把参加关税同盟国家的领土连成一片，在整个关税同盟的国境范围设立关境，这时的关境就比国境大。如欧盟26国对内取消关税，对外统一关税，显然关境大于国境。中国情况：而我们中国由于台湾还未统一，香港、澳门回归后也实行的是独立的关税政策，加之大量经济特区的存在，所以我国的关境实际上小于国境。82019年9月28日2、关税含义关税：关税是主权国家(或地区)根据本国经济和政治的需要，按照国家制定的方针、政策，用法律形式确定，由海关对进出口的货物、物品所征收的一种税收。关税的特点与一般国内税的共性：预定性、无偿性、强制性。其他特点还有是间接税而不是直接税。是进出口商先替消费者缴纳，再以高价格形式转嫁给消费者。在征收主体、纳税人和纳税客体上与国内税不同。——关税的征收者是海关；纳税人是进出口商；纳税客体是进出口货物。——国内税的征收者是国内税务部门；纳税人是国内生产经营者及自然人；纳税客体更广泛，包括产品和服务、收入等。是一国对外贸易政策的重要手段。关税具有涉外性，其高低影响对外贸易发展，也是对外经济斗争和改善经济、政治、外交的手段。92019年9月28日关于间接税和直接税按纳税人的税负转嫁与归宿的标准把税收分为直接税和间接税——间接税是对产品和劳务征收的税，如关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等,其税负可以通过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。即纳税人与负税人不一致。直接税是对财产和收入征收的税，如房产税、土地使用税、印花税等,由纳税人自己承担，不能转嫁他人。属于直接税的这类纳税人，不仅在表面上有纳税义务，而且实际上也是税收承担者。即纳税人与负税人一致。通常发达国家税收征管能力较强，直接税占比较大，而发展中国家间接税占比较大。2004年，中国间接税占税收总收入76.4%,直接税占23.6%。102019年9月28日海关税则:是指一国对进出口的商品计征关税的规章以及各类商品分类及税率一览表，是各国征收关税的依据。海关税则一般包括两个部分：海关征税规章和关税分类表。前者是海关征收关税的各种规章制度，后者则包括税则号列、货物分类目录和税率三个部分。海关税则可以分为单式税则和复式税则两种。前者是指一个税目下只有一个税率，对来自任何国家和地区的商品采取无差别待遇，目前，只有少数发展中国家如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等仍实行单式税则；复式税则是指一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家或地区的商品采取不同税率的差别待遇。在现代国际贸易政策的发展过程中，有单式税则向复式税则转变的趋势。如欧盟的税则是最具有代表性复式税则，特惠税、协定国税率、最惠国税率、普惠制税率、普通税率等5栏。海关税则是一国关税政策的具体体现。关税税则不是一成不变的，它随着国家经济管理体制和经济政策的变化而相应调整。事实上，近十年来，我国的关税税则几乎每年都有程度不同的变化和调整。112019年9月28日欧盟实施五栏税则：特惠税率协定国税率普惠制税率最惠国税率普通税率中国实施两栏税则最惠国税率(也包括协定国税率)普通税率122019年9月28日3、关税效应(重点掌握）关税是国家的重要经济杠杆，通过税率的高低和减免，可以影响进出口规模，调节国民经济活动。征收进出口关税会对进（出）口国经济产生多方面影响，因此进出口关税的经济效也应从多方面反映出来。关税效应财政效应保护效应出口关税经济效应进口关税经济效应贸易条件效应消费效应增加财政收入限制资源性产品过度出口限制短缺产品过度出口保护国内产业132019年9月28日3、关税效应（重点掌握）（1）进口关税的经济效应消费效应——是指消费者因征收关税使进口品价格上涨，而减少购买、降低消费者的满足程度,降低了消费者的福利水平。消费效应的大小与国内需求弹性相关，需求弹性大，消费效应也大；需求弹性小，消费效应也小。生产效应——也称保护效应，是指由于征收关税而导致国内产量的增加。课征关税导致进口价格上涨，能够使国内生产者扩大生产,增加了生产者剩余。在一定的关税水平下，保护效应的大小决定于国内的供给弹性。供给弹性越小，关税的保护效应越小。142019年9月28日财政效应——收入效应即财政效应，是指政府通过关税，从征税后进口商品所获得的货币收入。商品的供求弹性是关税的财政收入效应的主要决定因素，政府如果以增加财政收入作为关税的主要目的，应选择供求弹性较小的商品为课征对象。目前发达国家关税占其财政总收入的比例为2—3%，发展中国家约13.2%,我国接近发达国家。——1998—2002年，我国对进口产品征收的关税为9796亿元人民币，占同期财政总收入的6%左右。——2004年，关税收入占税收总收入仅为4.3%。——2007年我国征收关税1432.5亿元，同比增长25.5%；约占当年税收总收入的2.8%.152019年9月28日贸易条件效应——关税的贸易条件效应是指征收关税对于该国贸易条件的影响。进口关税的贸易条件效应，取决于进口国与出口国对国际市场价格的影响力。进口国的影响越大，出口国的影响力越小，则征收进口关税改善贸易条件的效应越大，反之则越小。当征购进口关税的国家为小国的情况下，政府课征进口税对国际价格没有大的影响，关税全部或大部分由本国消费者负担，这对本国贸易条件影响不大;当征收进口关税的国家为大国时，进口国征收关税导致进口需求减少，会使该商品国际市场价格下降，即该国征收进口关税后国内价格的上涨幅度小于所征进口关税额，进口关税的一部分转嫁给了出口国的生产厂商，从而产生改善进口国贸易条件的效果。整体上看，我国目前实行的是以财政关税政策服从于保护关税政策的复合型关税政策，即贯彻国家的对外开放政策，鼓励出口和扩大必需品的进口，保护和促进国民经济的发展，保证国家的财政收入。162019年9月28日中国入世与关税中国入世关于关税问题谈的时间最长，涉及税号的产品8000多种，一个一个税号谈，协议书中规定每个税号每年的开放程度都不同。1992年中国综合关税税率为43.2%,2002年1月1日为12%.我们降低税率的时间表为——时间综合关税税率农业品关税税率工业品关税税率2003年11%16.8%10.6%2004年10.6%15.8%9.8%2005年10.1%15.5%9.3%以后没有义务降税20099.8%15.2%8.9%172019年9月28日我国汽车业:体现了适度保护的精神中国汽车业规模经济差厂家多,规模小.中国2009年汽车年产量逾1000万辆(2005年大约是570，尚不如通用、福特、丰田、大众等1家跨国汽车集团的年产量。通用2002年产量为898万辆).缺乏独立的知识产权中国入世对汽车相关产品开放市场的承诺(截止2006年7月1日)汽车项目审批权限的下放.取消配额限制.到2005年全部取消美国汽车进入中国的配额,其他国家同时享受此待遇.关税降至25%.182019年9月28日(2)出口关税的经济效应.征收出口关税的经济效应主要表现在以下几个方面：增加财政收入——出口国对需求弹性较低、缺少替代品的商品征收适度的出口关税，可增加财政收入；对出口国处于垄断地位的商品征收出口关税也可起到类似效果。限制资源性产品的过度出口——对资源性产品征收出口关税，可抑制资源性产品的过度出口，保证国内生产需要，维持国内资源的保有量。限制短缺产品的过度出口——通过征收出口关税，增大某些短缺商品的出口成本，抵消国内外价格差，减少国际市场较高的价格对短缺商品的吸引，保证国内的生产和消费需求。保护国内产业——对国内需要保护的产业所需的关键投入品征收出口关税，限制特殊投入品的出口，从而可间接起到保护相关产业的作用。192019年9月28日二、主要种类据征收对象的流向分按征税的目的划分按特定的实施情况划分按差别待遇划分按征税的标准分类202019年9月28日１、据征收对象的流向分(1)进口税(ImportDuties)：海关对本国进口产品征收的税。程序（通关手续）申报（ｄｅｃｌａｒａｔｉｏｎ）放行（ｒｅｌｅａｓｅ）查验（ｉｎｓｐｅｃｔｉｏｎ）进口产向海关提交报关单及有关证明海关查验有关单证及货物，计算税额进口产品结清应税额及其他费用，海关盖章放行212019年9月28日(2)出口税(ExportDuties)：出口国海关向出口产征收的关税。多数国家不征收，因其削弱本国产品在国际市场的竞争力。征收目的：缓解对外贸易关系,调整国际收支本国商品占垄断地位限制本国资源外流保证国内生产或生活需要对付跨国公司转移价格改善贸易条件，防止“贫困化增长”(3)过境税(TransitDuties)：一国对通过其关境的外国货物所征收的税称为过境税。最早产生于欧洲各国，但二战后很少征收，多数国家只征收少量的准许费、印花费、登记费等。222019年9月28日征收出口税是我国减少隐性能源出口的重要措施我国能耗居高不下。我国2006上半年全国单位GDP能耗不仅没有下降，反而上升0.8%。出口产品中有相当大一部分是高耗能、高污染、低附加值、资源型的产品，如轻工、纺织、冶金、钢铁、机械等行业的产品。尽管没有直接出口能源，但无论是原料还是生产过程，都消耗了大量能源。出口隐性能源系数:将出口高耗能