第三章 中国关税制度

第三章中国关税制度一、关税制度：经过中国关境的进出口货物由国家统一征收关税的制度二、关税是由海关代表国家对进出关境的货物和物品所征收的一种税。三、征收关税的目的：1、增加财政收入2、保护本国生产----------------.•四、关境是海关征收关税的领域，是海关所管辖和执行有关法规的区域。我国目前的关境小于我国的国境。•五、有关法规•1、海关法•海关是国家的进出境监管机关。国务院设海关总署，统一管理全国海关。海关的隶属关系不受行政区划的限制。•根据海关法第五章第53条规定：准许进出口的货物，进出境的物品由海关依法征收关税。•2、进出口关税条例•.是关税的基本法规，包括总则、税率的运用、完税价格的审定、税款的交纳退补、关税的减免及审批程序、申诉程序、罚则和附则等。是制定税则的原则。•3、海关进出口税则•是关税条例的组成部分，也就是关税税率表。我国的税则是基于HS制度制定的。HarmonizedcommoditydescriptionandcodingSystem•六、税率设置•进口税率四栏：最惠国税率、普通税率、协定税率、特惠税率•出口税率一栏•七、征税方法•以从价税为主，少数从量税、复合税。•八、完税价格•经海关审查作为计征关税的货物价格。•进口CIF价格•出口FOB价格/（1+出口关税税率）•九、禁止、限制进出境物品•1、禁止进境：武器，仿真武器，弹药及爆炸物，伪币伪券，有害的音像制品、印刷品、计算机存储介质等，毒药，毒品，带有危险性病菌、害虫的动植物等，有害的食品、药品等；•2、禁止出境：所有禁止进境物品，涉密手稿、印刷品、计算机存储介质等，珍贵文物，濒危和珍贵动植物等；•3、限制进境：无线电收发信机，烟，酒，濒危和珍贵动植物，国家货币；•4、限制出境：金银等贵重金属，国家货币，外币及其有价证券，无线电收发信机，贵重中药材，一般文物等。•十、保税区•对进口产品保留征收关税权的地区，是海关批准注册的特定地区。•我国现有保税区15个：大连、天津港、青岛、外高桥、宁波、汕头、福州、厦门、广州、海口、深圳沙头角、福田、盐田港、珠海、张家港。•保税港区：经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。目前有：上海洋山、大连大窑湾、天津东疆、海南洋浦、宁波梅山、青岛前湾、厦门海沧、深圳前海湾、广西钦州保税港区。（苏州工业园综合保税区）（天津滨海新区）•十一、海关代征税•从1994年1月1日起，主要代征增值税、消费税。•十二、关税减让•1992年初降低225种商品关税税率，取消全部16种进口调节税；•1992年12月31日起降低3371种商品税率，算术平均关税税率从42.5%降至39.4%，平均降幅7.3%；•1993年12月31日起降低2898个税目的进口关税税率，从39.4%降至35.9%，平均降幅8.8%；•1995年11月宣布，1996年4月1日起进口关税税率降至23%，降幅35.9%，•涉及商品5000项左右；•1997年10月1日起降低4874个税目的税率，从23%降至17%；•此后又降至15.3%,2002年降至12%，•目前降至9.8%左右•2007年5月2l日宣布，为进一步控制高耗能、高污染和资源性产品出口，增加能源、资源类产品、关键零部件的进口，促进贸易平衡，自6月1日起，我国调整部分商品进出口关税税率。此次调整对142项商品加征出口关税。其中重点是对80多种钢铁产品进一步加征5—10%的出口关税，这些产品主要包括普碳钢线材、板材、型材等。•将去年已征出口关税的钢坯、钢锭、生铁等钢铁初级产品的税率由10%提高至15%•此次还对天然石墨、稀土金属、精炼铅及部分有色金属废碎料等产品开征10%的出口关税；对偏钨酸铵、氧化钼、钼酸铵等产品开征5—15%的出口关税。将煤焦油、部分铁合金、非针叶木木片的出口关税由目前的5—10%提高至10—l5%•同时，为鼓励进口，促进贸易平衡，还对209项进口商品实施较低的暂定税率。其次，煤炭、软木和燃料油等资源性产品的进口暂定税率为0—3%；排液泵、密封件、轴承及阀门用零件、空调和冰箱用压缩机及其零件、照相机零件、电视机零件等关键零部件的进口暂定税率为2—6%;还对部分涉及百姓生活的日用品实施了较低的进口暂定税率，主要包括婴儿食品、厨房炊具、餐具、食品加工机、建筑材料、家用电器等，•其进口暂定税率为6—17%•2008年12月17日财政部发布消息，从2009年1月1日起调整进出口关税。重在应对国际金融危机，优化进出口商品结构，促进经济发展方式转变和产业结构调整，扩大内需等。•进一步降低鲜草莓等5种商品进口关税。继续对冻鸡等55种商品实施从量税或复合税，调低11种胶卷的从量税税率。•继续对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛条、棉花等7种农产品和尿素、复合肥、磷酸氢二胺等3种化肥实施关税配额管理。其中，对关税配额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税。对尿素、复合肥、磷酸氢二胺继续实施1%的暂定配额税率。•调整后关税总水平仍为9.8%其中，农产品平均税率为15.2%工业品平均税率为8.9%•对670多种商品实施较低的进口暂定税率，主要包括煤炭、燃料油、石料等资源能源类产品，氨水、环氧树脂、液晶显示板用偏振片、空调用无级变速压缩机、大型清障车底盘等重要原材料和关键零部件，喷气织机、自动络筒机、大马力拖拉机、大型收割机等先进工农业设备，疫苗、无障碍升降机、陶瓷等与公共卫生相关的产品及部分家居生活用品等。•继续对进口天然橡胶实施选择税。•为进一步限制高耗能、高污染产品出口，继续以暂定税率方式对焦炭、原油、金属矿砂、铁合金、钢坯等征收出口关税。继续对复合肥等化肥及其原料等征收特别出口关税，并降低了税率。继续对尿素、磷酸铵、重过磷酸钙等化肥征收季节性出口关税，在用肥淡季出口关税继续采取差价税形式。•为扩大双边、多边经贸合作，促进区域经济发展，依据中国—东盟、中国—智利、中国—巴基斯坦、中国—新西兰、中国—新加坡等自由贸易协定以及《亚太贸易协定》，对原产于东盟10国、智利、巴基斯坦、新西兰、新加坡、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉等国的部分进口商品实施比最惠国税率更优惠的协定税率。•继续对原产于老挝等东南亚4国、苏丹等非洲31国、也门等6国，共41个最不发达国家的部分商品实施特惠税率。•在内地与香港、澳门更紧密经贸关系安排框架下，继续对原产于港澳地区且已制定原产地优惠标准的产品实施零关税。2010年对香港的优惠税目为1587个，对澳门的优惠税目为1209个•2009年版进出口税则税目总数由2008年的7758个增至7868个，2010年增至7923个，2011年为7977个。