第三章关税与非关税措施

本章主要内容关税措施非关税措施第一节关税措施一、概述二、关税的种类三、关税的征收方法一、概述（一）概念1.关税（CustomsDuties;Tariff）:进出口商品通过一国关境时，由该国海关对出入关境的商品所征收的一种税。2.关境：税境或关税境。海关征收关税的领域，它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域3.海关：设立在关境上的国家行政管理机构，贯彻和执行本国有关进出口政策、法令、法规的机构。（二）关税的特点1、是一种间接税2、具有强制性、无偿性和预定性3、关税的税收主体和客体分别是进出口商人和进出口商品4、关税是对外贸易政策的重要手段（三）关税的作用1、积极作用2、消极作用1）增加国家财政收入2）保护本国市场3）调节国内经济、物价、市场和财政4）维护一国对外政治关系1）加重本国消费者的经济负担2）保护过度，使企业形成依赖性3）国内外差价太大，形成走私二、关税的种类1、进口税（ImportDuties）指进口国的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。普通税税率最惠国税率普惠制税率特惠税税率2.出口税出口税(ExportDuties):出口国家的海关对本国产品输往国外时对本国出口商征收的关税。3、过境税过境税（TransitDuties）：一国对通过其关境的外国货物所征的关税。4、进口附加税（ImportSurtaxes）进口国家对进口商品除了征一般的进口税，还往往根据某种目的加征进口税，这种加征的进口税就是进口附加税。是临时性的。目的：改善国际收支；遏制国外产品低价倾销；对某国进行歧视或报复可对所有国家征，也可针对个别国家征（1）反贴补税反贴补税（Anti-SubsidiaryDuty/CounterVailling）：对于直接或间接的接受任何奖金或贴补的外国商品进口所征的一种进口附加税条件：凡在生产、制造、加工、销售、输出过程中接受任何直接、间接的奖金或补贴的都征税额：一般按奖金或补贴的数额征目的：增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴，削弱其竞争能力，使其不能在进口国市场上进行低价竞争或倾销。（2）反倾销税反倾销税（Anti-DumpingDuty）：对低价销售的商品征收的一种进口附加税。目的：抵消商品倾销、保护本国市场①倾销的概念一国商品以低于“正常价值”的办法挤入另一国市场；由此而对该进口国国内已建立的某项工业造成实质性的损害或产生实质性威胁，或者对某一工业的新建产生严重的阻碍。②倾销的种类偶然性倾销（SporadicDumping）：间歇性或掠夺性倾销（IntermitentorPredatoryDumping）长期性或持续性倾销（Long-runorPersistentDumping）③认定商品倾销的程序A、关于“正常价值”的确定该商品在出口国国内市场正常销售时的价格正常情况下向第三国出口时的价格按该商品的生产成本加合理的利润和合理的管理、销售费用。中央经济的国家，不能直接适用上述办法，应参照一个可以进行比较的市场经济国家同类出口商品，按上述办法计算B、关于损害的确定倾销进口货物的数额、加上它们对进口国国内市场相同产品的价格影响；这些进口货物对同类产品的国内生产者的影响。C、反倾销调查的发起一般可根据其利益受到倾销货物影响的某一行业的名义提出书面请求，发起反倾销调查，此项请求包括以下三方面的充分证据：倾销损害；倾销与损害之间的因果关系。D、反倾销措施中止协议征收反倾销税反规避措施案例11999年3月，美国8家企业向美国商务部提出申请，要求对中国的浓缩苹果汁征收高达91.84%的反倾销税。2000年6月，美国商务部作出裁决，我国10家应诉企业要缴纳14.88%的反倾销税，而非应诉企业的税率则裁定为51.74%。2000年7月，山东中鲁、陕西海升等9家浓缩果汁企业上诉美国商务部。2002年11月，美国商务部复审宣布，10家中国苹果汁企业得到零税率的待遇。案例2提交反倾销立案调查诉讼申请据路透社报道，日前，由7家美国东北部薄页纸、皱纹纸生产公司和协会组成的联盟向美国商务部递交反倾销诉讼申请，要求美国商务部对原产于中国的薄页纸和皱纹纸征收110%、186%的反倾销税。申诉企业认为，中国产品正以“不公平价格”进入美国市场。近年来，原产于中国的薄页纸和皱纹纸在美国市场上的份额迅速增长。1999年～2003年，中国的薄页纸在美国零售市场上的份额从6%增至42%，皱纹纸的份额也从5%增至37%。2003年6月，美国的SeamanPaperCo.公司曾向美国国会抱怨称，长期以来，SeamanPaperCo.公司一直受到中国相关进口产品的威胁。案例2美方认为，目前，中国的汇率政策使得中国生产商可以将其在美国销售的产品价格削减40%。自1994年以来，人民币对美元的汇率一直是8.28:1。美国政府也一直施压要求中国采用浮动汇率制，但并未取得实质性的效果。近几个月，美国政府已经对原产于中国的纺织品、电视、家具和塑料袋等采取了特别保障措施和反倾销措施，上述举动在美国国内反应“良好”。预计2004年3月，美国商务部将决定是否接受对原产于中国的薄页纸和皱纹纸反倾销诉讼申请。我国相关生产/出口应做好相应准备，保证出口的顺利进行。案例32003年5月2日美国五河电子公司等向美国商务部和美国国际贸易委员会提起针对中国等一些国家向美国出口彩电的倾销诉讼。6月16日美国国际贸易委员会就我国输入美国彩电反倾销调查做出肯定性初裁后，美商务部于同日接手调查。7月22日，美国商务部确定长虹、厦华、康佳和TCL四家中国彩电企业为特别调查对象。在连续几次推迟之后，美国商务部终于对关乎中国彩电在美国市场生死存亡的中国彩电在美涉嫌倾销一案做出了不利于中方的裁决。美国东部时间11月24日中午，美国商务部在这项初裁中判定，中国彩电产品在美构成了倾销，侵害了美国相关组织的利益。美商务部认定来自中国的彩电倾销幅度达到了27.9%至45.9%，而同样被美国国内企业和组织起诉的马来西亚彩电只被象征性地认定存在0.03%的倾销幅度。案例3根据美商务部发布的数据，此次初裁涉及的国内彩电企业的税率中，长虹被指最高，达到45.87%，TCL为31.35%，康佳为27.94%，厦华为31.70%。其他未接受单独调查的被起诉企业海尔、创维、海信、飞利浦则被统一定为40.84%。目前我国彩电出口到美国市场已经超过400万台，如果征收高额关税，中国彩电将只剩下本土、东南亚、中东、南美等局部市场，我国彩电超过1500万台的生产能力将被闲置。仅此次被单独调查的长虹、TCL、康佳、厦华四家企业的出口份额就占到了90%以上案例32004年5月22日据央视《第一时间》报道，根据美国法律，美国商务部昨天宣布了对中国彩电的反倾销征税令。5月14日，美国国际贸易委员会裁定中国彩电在美倾销成立。下个月，价值超过2.76亿美元的中国产彩电将被美国商务部征收关税，其中，长虹、TCL等应诉的中国彩电厂家将被加征20%-25%的反倾销税，而没有应诉的企业税率则高达78.45%。美国商务部对其早先终裁的反倾销税率幅度作轻微修订，应诉企业的平均税率从21.49%上升到22.94%，创维是其中之一，而四家强制调查企业的税率变化分别为：康佳从11.36%下降到9.69%，TCL从22.36%下降到21.25%，长虹从24.48%上升到26.37%，厦华从4.35%上升到5.22%。专家表示，由于中国彩电业是薄利产业，反倾销税只要超过10%，就基本扼杀了出口美国的可能性。案例4美国又传出了要对来自中国的木质家具开展反倾销调查的呼声。美国家具制造协会在提交给美国商务部和美国国际贸易委员会的诉状中称，他们从2000年到2002年的销售额下降了23％，营运利润减少了75％。美国家具制造协会在向美国贸易委员会提出反倾销申请时还要求对出口美国的中国木质家具征收158%以上的反倾销关税。如果这一要求被认可，对于我国广东、浙江等木质家具出口加工基地也将是一次生死存亡的考验，据称仅浙江地区就会波及2000多家企业案例5据法新社消息，美国国际贸易委员会（ITC）周五（9日）初步裁定，中国家具厂家在美国市场上的卧室家具销售存在倾销行为，并决定将对来自中国的价值逾10亿美元的卧室木制家具征收高关税。这是迄今为止美国针对中国产品最大的反倾销案。美国国际贸易委员会表示，有理由相信美国对中国的低价产品的进口损害或威胁到美国国内家具制造业者的利益。约30家美国家具企业向贸易委员会共同提出申诉，要求向中国产品征收最高至441%的关税，以此抵消中国企业所谓的“倾销”行为造成的影响。而贸易委员会这个准司法机构的裁决将要求美国贸易部启动调查程序，决定是否支持实行高关税。案例6欧盟6月30日和7月7日对我劳保鞋和部分皮鞋进行了反倾销立案调查，并于近日结束实地核查程序。据业内人士介绍，预计欧盟将在明年2月份对中国鞋作出反倾销初裁决定，目前中国大多出口鞋企利润不足10%，如果被欧盟征收30%以上的反倾销税，对整个行业将是致命打击。案例7根据中国石油抚顺石油化工公司等企业代表国内甲乙酮产业提交的反倾销调查申请，商务部决定自2006年11月22日起对原产于日本、台湾地区和新加坡的进口甲乙酮进行反倾应案调查。根据蓝星化工新材料股份有限公司代表国内双酚A产业提交的反倾销调查申请，商务部决定自2006年8月30日起对原产于日本、韩国、新加坡和台湾地区的进口双酚A进行反倾销立案调查。根据西南合成制药股份有限公司代表国内产业提交的反倾销调查申请，商务部决定自2006年6月16日起对原产于印度的进口磺胺甲噁唑进行反倾销立案调查。根据浙江凯恩特种材料股份有限公司代表国内电解电容器纸产业提交的反倾销调查申请，商务部决定自2006年4月18日起对原产于日本的进口电解电容器纸进行反倾销立案调查。5、差价税差价税（VariableLevy）：按本国价格和进口价格之间的差额征税。案例EU差价税的征收办法：1）谷物按季节分别制定统一的指标价格（EU内部生产效率最差，价格最高的内地市场价格，）2）确定入门价格（从指标价格中扣除把有关谷物从进口港运到内地市场所付的一切开支的余额。3）确定差价税额。入门价格与进口价格的差额。6、特惠税特惠税（PreferentialDuties）：对某国或地区进口的全部商品或部分商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。7、普遍优惠制普遍优惠制（GeneralizedSystemofPreferences—GSP）：DC承诺对从LDC或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税待遇⑴普遍优惠制的原则普遍的、非歧视的、非互惠的⑵普遍优惠制的目标增加发展中国家的出口收益促进发展中国家工业化加速发展中国家经济发展⑶普惠制方案中的限制规定①对受惠国或地区的规定：如美对社会主义国家。②对受惠商品的规定：农产品少，工业品多；敏感性商品③对受惠商品减税幅度的规定：⑶普惠制方案中的限制规定④给惠国的保护措施的规定：例外条款/免责条款；预定限额；竞争需要标准⑤给惠国原产地规则：★产地标准★直接运输规则★书面证明三、关税的征收方法1、从量税从量税（SpecificDuties）：按商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征关税。从量税额=商品数量×每单位从量税2、从价税从价税（AdValoremDuties）：按商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为价格的百分比。从价税=商品总值×从价税率3、选择税选择税（AlternativeDuties）：对于一种进口商品同时规定从价税和从量税两种税率，但征收时选择其税额较高的一种征。4、混合税混合税（Mixed/CompoundDuties）/复合税：对某种商品采用从量税和从价税同时征收的一种方法。四、海关税则与通关手续一）、海关税则1、含义一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表2、结构海关课征关税的规章条例及说明关税税率表：税号、货物分类目录、税率我国海关税则3、税则种类⑴单