第三章关税壁垒

第三章关税壁垒(TariffBarrier)关税概述关税的特点和作用关税的类别关税的经济效应分析关税的保护程度（二）关税的含义(theDefinitionofTariff)关税是进出口商品经过一国关境时，政府所设置的由海关向进出口商品所征收的税收。关税是一种捐税，这是它最基本的属性。所有捐税的征收主体都是国家，关税由海关代表国家向纳税人征收。关税的税收主体(SubjectofTaxation)和客体(ObjectofTaxation)是进出口商和进出口货物。关税的税收客体有两层含义：一是关税的课征对象一般必须是有形的商品（TangibleGoods）。二是关税的课征对象必须是进出境的商品。提醒：由海关征收的税并不一定都是关税。（三）国境与关境(Boundary&TariffBoundary)“国境”是指一个主权国家行使行政权力的领域范围。“关境”是指一个主权国家行使关税权力的领域范围。它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。一般情况下，关境与国境是一致的。当存在自由港、自由区、关税同盟国时，关境就有可能大于或小于国境。关境大于国境。关境小于国境。二、关税的特点(theTraitandfunctionofTariff)（一）关税的特点1、关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策。2、关税是一种间接税。3、关税的执行者是海关。4、实行复式税则。复式税则又称多栏税则，是指一个税目设有两个或两个以上的税率，根据进口货物原产国的不同，分别适用高低不同的税率。（二）关税的作用(theFunctionofTariff)1、积极作用(ActiveFunctionofTariff)增加财政收入保护国内产业和市场调节物价和供应实现收入的再分配维护国家主权和利益2、消极作用(theAdverseFunctionofTariff)增加消费者的负担保护过度，就会出现保护落后容易恶化贸易伙伴间的友好关系影响自身的贸易发展三、关税的类别(ClassificationofTariff)补充内容：•关税的征收依据：海关税则海关税则(CustomsTariff)又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体体现。海关税则海关课征关税的规章条例及说明关税税率表商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度，或按自然属性、功能和用途等分为不同的类。随着经济的发展，各国海关税则的商品分类越来越细，这不仅是由于商品日益增多而产生技术上的需要，更主要的是各国开始利用海关税则更有针对性地限制有关商品进口和更有效地进行贸易谈判，将其作为实行贸易歧视的手段。税则号列(TariffNo．或HeadingNo．或TariffItem)商品分类目录(DescriptionofGoods)税率(RateofDuty)•国际贸易商品分类标准：CCCN、SITC和HS1950年，有关国家签署《海关税则商品分类目录公约》，使用《海关合作理事会税则商品分类目录》(CustomsCooperationCouncilNomenclature，CCCN。1950年，联合国经社理事会下设的统计委员会于编制并公布《国际贸易标准分类》(StandardInternationalTradeClassification，SITC)。1970年，60个国家和20多个国际组织经过十多年的努力，完成制订《商品名称及编码协调制度》(TheHarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem，H.S.)，简称《协调制度》(HarmonizedSystem)，并于1988年1月1日正式实施。目前很多国家在其税则中正式采用《协调制度》目录。GATT也是按《协调制度》目录统计的数据作为关税减让谈判的基础。HS按商品的生产部类、自然属性、成分、用途、加工程度、制造阶段等进行编制，共21类(section)、97章(chapter)，其中1-24章为农副产品，25-97章为加工制成品，第77章金属材料为空缺，是为新型材料的出现而留空。在章下设有用四位数编码的项目(heading)1241个，其中有311个没有细分目录，其余930个项目被分为3246个一级子目(One-dashSubheading)，这些子目又有796个被进一步分出2258个二级子目(Two-dashSubheading)，因此，共有5019个税目。我国自1992年1月1日起正式实施以《协调制度》为基础编制的新的《海关进出口税则》和《海关统计商品目录》。（一）依据征税商品的流向按商品流向进口关税(ImportDuties)进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。出口关税(ExportDuties)出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。过境关税(TransitDuties)又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国商品所征收的关税。（二）按征收关税的目的不同按征税目的财政关税(RevenueDuties)又称收入关税，是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。保护关税(ProtectiveDuties)为了保护本国生产和本国市场而征收的关税。一般来说，保护关税的税率都很高，因为税率越高保护作用越强。调节关税(RegulatoryDuties)以调整本国经济和产品结构为主要目的而征收的关税。征收财政关税的一般原则是：课税对象应是进口数量多，消费量大，税负力强的商品，这样就有比较充足和稳定的税源。税率不能过高课税对象应该是非生活或非生产必需品（三）按征税的优惠程度按征税的优惠程度普通关税(GeneralDuties)最惠国税(theMost-favoured-nationofDuty)又称一般关税，是指不附带任何优惠条件的关税，适用于与本国没有签订最惠国待遇条款的国家或地区的进口商品。一个国家为了发展与特定国家的贸易关系，缔结最惠国待遇条款的贸易协定，给予对方比普通关税低的关税待遇。特惠税(PreferentialDuties)又称特定优惠关税，是指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。普惠制税（GeneralizedSystemofPreferencesDuty）发达国家对进口原产于发展中国家或地区的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税。普惠制的三个基本原则：普遍性原则发达国家对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠。非歧视性原则对发展中国家统一实施普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案。非互惠原则发达国家给予发展中国家的特别优惠待遇，而不应要求发展中国家给予反向对等优惠。（四）依据关税的征收方法按征税的方法从量税（SpecificDuties）以货物的计量单位作为征税标准，按每计量单位预先制订的应税额计征关税。从量税额=商品计量单位数×每单位应税额从价税（AdValoremDuties）以货物的完税价格作为征税标准，按其一定比例里计征关税。从价税额=完税价格×从价税率选择税（AlternativeDuties）在关税税则中，对同一税则的商品同时设有从量税和从价税两种税率，分别按从量税或从价税计征税额。但选择其中一种有利的税率征收。混合税（MixedDuties）在关税税则中，对同一税则的商品同时设有从量税和从价税两种税率，并同时征收的一种关税。征收从量税的优点：征收手续简便，只需核对商品的名称和数量，容易计算；能起到抑制廉价商品或故意低报价格商品的进口。征收从量税的缺点：对同一税目下的商品，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征收，税负不太合理。由于单位税额是固定的，不能随着价格的变动而及时调整。特别是在物价上涨时，关税相对减低，其保护作用和财政作用有所减弱。征收从价税的优点：税负合理，同一商品，质高价高税额也高，质次价次税额也低。从价税的保护作用和财政作用与商品价格的涨落成正比。从价税率以百分数来表示，便于各国在关税水平、关税保护程度上进行比较和谈判。从价税的缺点:完税价格的确定比较复杂，费人费事。征收从价税的重要前提是确定进口商品的完税价格。完税价格的确定大体上分三种：一是离岸价(FOB)，即货物装船离港的交货价格；二是到岸价(CIF)，即成本价加保险费加运费；三是法定价格（五）按征收关税的依据按征税的依据正税(NormalDuties)在对进口商品征收正税后，再额外征收的关税。根据颁布的税率征收的关税，是相对于附加税而言的。附加税(AdditionalDuties)附加税反补贴税(Counter-VaillingDuty)反倾销税(Anti-dumpingDuties)由于出口国进行商品倾销，对进口国同类产品的生产和销售造成严重损害或重大威胁时，由进口国政府征收的一种进口附加税。因出口国对出口商品给予直接或间接的补贴，使其对进口国同类产品造成重大损害和威胁时，由进口国海关征收的一种进口附加税。关税的经济效应(EconomicEffectofTariff)价格效应(PriceEffect)关税的经济效应首先反映在价格效应上。一国对进口商品征收关税后，必然引起进口国国内价格的上涨，消费者的负担相应增加，以及出口国的出口价格下跌。提出的问题：1、进口国国内价格的上涨是否完全等于关税的税额？2、关税是否完全由进口国消费者负担？这取决于进口国在世界市场上的地位，商品的类型和需求情况等。基本假定假定世界上有两个国家：本国和外国，两国都生产小麦，且小麦在两国间的运输成本为零。小麦在两国都是一个简单竞争行业，其需求曲线和供给曲线都是市场价格的函数。假定没有贸易时本国的小麦价格比外国的高。因此，如果允许两国从事贸易，贸易商就会把小麦从外国运到本国。进口需求曲线(ImportDemandCurve)本国的进口需求是指本国消费者的需求量超过本国生产者的供给量的那一部分。PPAP2P1S1S2D2D1QSDPA21MDQ推导本国的进口需求曲线D2-S2D1-S1出口供给曲线(ExportSupplyCurve)外国的出口供给是指其生产者的供给量超过其消费者需求量的部分。PAP1P2D1*S1*S2*D2*PPS1*-D1*S2*-D2*QQXS推导外国出口供给曲线世界市场均衡(EquilibriumofWorldMarket)当本国进口需求等于外国的出口供给时，世界市场就实现了均衡。PQPWQWMDXS世界市场均衡关税的价格效应(PriceEffectofTariff)PTPWPT*123t关税的影响：大国情况QQQPPPDSMDXSDSPWPW+tDSS1S2D2D1关税后进口关税前进口关税的影响：小国情况关税的净福利效应(NetWelfareEffectofTariff)关税提高了一种商品在进口国的价格，降低了该商品在出口国的价格。这些价格变化的结果是：进口国的消费者受损，出口国的消费者获益；进口国的生产者受益而出口国的生产者则蒙受损失；政府通过征收关税获得收入。消费者剩余（ConsumerSurplus）消费者剩余衡量的是消费者在一次购买中愿意支付的价格与实际支付的价格之间的差额。譬如:假定消费者购买10单位的某种产品，愿意支付的最高价格为10美元，那么第10单位产品对消费者而言，必定值10美元，如果不值10美元，消费者就不会购买；如果价值超过10美元，即使价格高一点，他们仍会愿意购买。现在假定要想让消费者购买11单位的产品，价格必须降至9美元，那么第11单位产品对消费者而言就只值9美元。$14$12$10$9891011QP从需求曲线推导消费者剩余（每单位商品的消费者剩余是消费者愿意支付的价格与实际价格之间的差额）如果P是某一产品的价格，Q是与之对应的需求量，那么，消费者剩余就是把需求曲线下方直到Q的面积减去P与Q的乘积。如果价格是P1，需求量为Q1，那么，消费者剩余就是图