第三节税收征收管理

1税收法律制度第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征收管理12一、税务登记二、发票开具与管理小节要点：2四、税款征收三、纳税申报五、税务代理六、税务检查七、税收法律责任八、税务行政复议税收征管（一）熟记以下内容：1.税务登记的类别、对象和要求2.税务登记证管理3.税款征收方式4.纳税人的基本权利和义务5．税务机关的基本职权6．发票印制、领购、保管和取得的管理规定7．常见违法行为的处罚（二）理解以下内容：发票开具的一般要求一、税务登记含义：又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。地位：是税收管理工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。作用；便于税务机关切实掌握和控制税源以及对纳税人履行纳税义务的情况进行监督和管理。税务登记范围1．企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），应当向生产、经营所在发主管税务机关申报办理税务登记。2．上述条款以外的其他纳税人，除国家机关以及个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税人义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。注：即使免税或享受国家优惠政策的企业也要办理判断：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。答案：正确税务登记（类别）一）开业登记二）变更登记三）停业、复业登记四）注销登记五）外出经营报验登记[多选]税务登记包括()A.开业登记B.变更登记C.停业、复业登记D.注销登记E.外出经营报验登记ABCDE一）设立登记（开业登记）开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。先工商后税务）开业登记的对象①领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位；②不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人（不需登记的：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的）设立登记（开业登记）•开业登记的对象：经国家工商部门批准开业后的纳税人•[判断题]事业单位、社会团体、民办非企业单位，不必向税务机关申报办理税务登记(错)•开业登记的时间规定：30日内工商等部门批准开业税务部门审核无误，发给税务登记证30日内税务部门开业登记二）变更登记适用范围（先工商后税务）纳税人税务登记内容发生变化时向原税务机关申报办理。具体包括10项：1、改变名称、改变法定代表人；2、改变经济性质或类型；3、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）；4、改变生产经营方式或经营范围；5、增减注册资本或投资总额；6、改变隶属关系、改变生产经营权属或增减分支机构；7、改变或增减银行账号；8、改变其他税务登记内容。如果主管税务机关变动的，不属于变更登记，应先注销再登记•时间要求：•纳税人应自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。30日内发生变更或到其他部门办理变更登记手续税务部门变更登记[单选题]企业领取营业执照后，应当在()内向主管税务机关办理税务登记手续。A.10日B.20日C.15日D.30日[单选题]企业办理税务变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起()内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。A.10日B.60日C.15日D.30日[多选]下列情形需要变更税务登记的有A、主管税务机关已改变B、法定代表人已改变C、注册资金增加D、名称已改变DBCDD三）停业、复业登记（1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)；（2）行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前，停业期限不得超过1年复业登记---恢复生产经营前提出延长停业：停业期满前申请，到期未申请视为“已恢复营业”，实施正常的税收征收管理。（3）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税【提示】不是等到复业时才申报纳税[判断题]企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。()×[判断题]从事生产经营的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记()×[单选题]在下列从事生产经营的纳税人中，采取哪种税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记()。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收D判断：停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。答案：错误（暂停）纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理答案：错误（又不申请延长停业的）变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件答案：正确四）注销登记适用范围：纳税人税务登记内容发生根本性变化，需终止履行纳税义务时向原税务机关申报办理。①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；②被吊销营业执照或被撤销登记的；③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的程序：应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登机前（先税务后工商），持有关证件和资料向原税务登记机关办理注销税务登记。办理注销税务登记前，应结清税款、滞纳金、罚金，缴销发票和税务登记证等。•时间要求：①依法终止纳税义务情况下注销税务登记：15日内②纳税人被吊销营业执照情况下注销税务登记：15日内③纳税人住所、经营地变动情况下注销税务登记：30日内（办理新登记）•开业、变更都是30天，注销是15天15日内解散、破产、被吊销营业执照之日起税务部门注销登记[判断题]纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应先向原登记的税务机关申报办理注销税务登记，然后再持有关证件到工商行政管理机关办理注销登记。()[多选]注销税务登记的适用范围包括()A.解散、破产、撤销B.迁移而改变原主管税务机关C.被工商吊销营业执照D.在营业执照核准经营期限内暂停营业√ABC(注：D属于停业登记)五）外出经营报验登记1）范围：外县市(异地)经营2）登记流程：A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则；B.外出时：持“税务登记证副本”和《外管证》，向经营地税务报验登记，接受税务管理；C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在《外管证》上注明情况，（《外管证》有效期满10日内），回到所在地税务机关办理《外管证》缴销手续。注：从事生产经营的纳税人外出经营，连续12个月内在同地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。《外管证》一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。[判断题]主管税务机关对纳税人到外县(市)生产经营，核发《外出经营活动税收管理证明》，按照一地(县、市)一证的原则开具。()√关于税务登记，下列哪一说法是错误的？（）A.从事生产、经营的纳税人，应在领取营业执照后，在规定时间内办理税务登记，领取税务登记证件B.从事生产、经营的纳税人在银行开立账户，应出具税务登记证件，其账号应当向税务机关报告C.纳税人税务登记内容发生变化，不需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，可不向原税务登记机关申报办理变更税务登记D.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应在营业地办理税务登记手续C【解析】选项A说法正确。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。选项B说法正确。从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。选项C说法错误。从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。选项D说法正确。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。登记种类适用对象开业登记①企业，②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。③个体工商户。④从事生产、经营的事业单位。变更登记（1）改变名称；（2）改变法定代表人；（3）改变经济性质或经济类型；（4）改变住所和经营地点（5）改变生产经营或经营方式；（6）增减注册资金(资本)；（7）改变隶属关系；（8）改变生产经营期限；（9）改变或增减银行账号；（10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户（纳税人）注销登记纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。外出经营报验登记纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动税务登记种类及适用对象比较按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为（）A自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内B自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内C自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内D自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内答案：A自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给（）A公司所在地税务机关B经营地税务机关C上一级税务机关D不用上交B税务登记证是纳税人在税务机关登记注册的身份证明。税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局(分局)、地方税务局(分局)之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。。“除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。”证照管理税务登记证的管理1、税务登记证件式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定；2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。凭遗失声明补办；3、不得转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件25二、发票开具与管理1、含义：发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。2、地位：发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。3、主管机关：税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2627（一）发票的种类发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联我国发票按其用途及反映的内容不同，可以分为增值税专用发票、普通发票和专业发票3种类型。1．增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局指定的企业印制。只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，增值税小规模纳税人不得领购使用。2．普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票