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中国.中学政治教学网崇尚互联共享第一节城市维护建设税及教育费附加一、概念、特点（一）概念城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额为计税依据，计算征收的一种附加税。中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）特点城市维护建设税及教育费附加属于特定目的税费，具有以下两个显著特点：1．属于一种附加税费，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象。2．属于一种特定目的税费，所筹集资金专用于城市的公用事业、公共设施的维护建设或发展教育事业。中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、纳税人城市维护建设税及教育费附加的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。三、税率1．城建税税率为：1%，5%（县城、镇），7%（城市）；2．教育费附加率为：3%，但对生产卷烟和烟叶的单位减办征收教育费附加。中国.中学政治教学网崇尚互联共享四、减免税城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税也相应发生减免。城建税的税收减免有以下几种情况：1．城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。2．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。3．海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。4．对青藏铁路公司取得的运输收入、其他业务收入免征城建税、教育费附加。中国.中学政治教学网崇尚互联共享五、城市维护建设税及教育费附加的计算（一）计税依据城市维护建设税、教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）计算公式应纳城建税＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×城建税税率应纳教育费附加＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×教育费附加率中国.中学政治教学网崇尚互联共享第二节资源税一、概念资源税是以各种自然资源为课税对象的一种税。对资源征税，是指对开发国有自然资源及其级差收入征收的一类税。中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、征税范围（一）原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。（二）天然气是指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。（三）煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。中国.中学政治教学网崇尚互联共享（四）其他非金属矿原矿是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。（五）黑色金属矿原矿是指纳税人开采后自用，销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。（六）有色金属矿原矿（七）盐中国.中学政治教学网崇尚互联共享三、纳税人资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。四、税率（一）一般规定（二）资源税扣缴义务人适用税额的规定—1资源税税目税额幅度表税目税额1.原油8～30元/吨2.天然气2～15元/千立方米3.煤炭0.3～5元/吨4.其他非金属矿原矿0.5～20元/吨5.黑色金属矿原矿2～30元/吨6.有色金属矿原矿0.4～30元/吨7.盐固体盐：液体盐10～60元/吨2～10元/吨中国.中学政治教学网崇尚互联共享五、减免税1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。2．纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故、自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予减税或免税。3．国务院或财政部确定的其他减免税项目。中国.中学政治教学网崇尚互联共享六、资源税的计算（一）计税依据1．计税依据的一般规定2．计税依据的特殊规定（二）应纳税额的计算应纳税额＝课税数量×单位税额中国.中学政治教学网崇尚互联共享第三节城镇土地使用税一、概念城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。二、征税对象、范围城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。中国.中学政治教学网崇尚互联共享三、纳税人城镇土地使用税的纳税人，是指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。四、税率1．大城市1.5至30元2．中等城市1.2元至24元3．小城市0.9至18元4．县城、建制镇、工矿区0.6元至12元中国.中学政治教学网崇尚互联共享五、减免税（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地（八）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖的土地中国.中学政治教学网崇尚互联共享第四节房产税一、概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产税。中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、征税对象与征税范围（一）征税对象房产税的征税对象是房产，与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。所谓房产是以房屋形态表现的财产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）征税范围房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，坐落在农村的房屋暂不征收房产税。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。对上述范围的具体解释如下：1．城市是指经国务院批准建立的市，征税范围为市区和郊区。2．县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。3．建制镇是指省人民政府批准设立的建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。4．工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。中国.中学政治教学网崇尚互联共享三、纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权属于全民的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。四、税率1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计税依据的，年税率为1.2%。2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。五、减免税中国.中学政治教学网崇尚互联共享六、房产税的计算（一）计税依据1．房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原值。2．从租计征的，以房屋租金收入为房产税的计税依据。3．对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。．新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；如中央空调设备作单项固定资产入账，单独核算并提取折旧费，则房产原值不应包括中央空调设备。旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。5.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）应纳税额的计算1．以房产余值为计税依据的年应纳税额＝房产原值×（1－10%至30%）×1.2%2．以租金收入为计税依据的应纳税额＝租金收入×12%中国.中学政治教学网崇尚互联共享第五节车船使用税一、概念车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、征税对象车船税的征税对象是依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车船，具体可分为车辆和传船舶两大类。三、纳税人车船税的纳税人为车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人为，车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。中国.中学政治教学网崇尚互联共享四、税率车船税采用定额税率。表11－3车船税税目税额表税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60元至660元包括电车载货汽车按自重每吨16元至120元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车、低速载货货车按自重每吨24元至120元摩托车每辆36元至180元船舶按净吨位每吨3元至6元中国.中学政治教学网崇尚互联共享五、减免税1.非机动车船（不包括非机动驳船）；2.拖拉机；3.捕捞、养殖渔船；4.军队、武警专用的车船；5.警用车船；6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。中国.中学政治教学网崇尚互联共享六、车船税的计算（一）计税依据车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、吨位和净吨位三种：1．载客汽车包括电车、摩托车，以辆为计税依据。2．载货汽车，以吨位为计税依据。3．船舶，以净吨位为计税依据。（二）应纳税额的计算应纳税额＝计税依据×适用单位税额中国.中学政治教学网崇尚互联共享第六节印花税一、概念和特点（一）概念印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）特点印花税具有以下特点：（1）兼有凭证税和行为税性质；（2）征收范围广泛；（3）税收负担比较轻；（4）由纳税人自行完成纳税义务。中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、征税范围印花税的征税范围包括五大类：1．应税合同。2．产权转移书据。3．营业账簿。4．权利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。5．经财政部确定征税的其他凭证。中国.中学政治教学网崇尚互联共享三、纳税人印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。四、税率（一）比例税率1．1‰：股权转让书据、财产保险合同、财产租赁合同和仓储保管合同。2．0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据和记载资金的账簿。3．0.3