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一、单项选择题1、吉姆是美国人，2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国，2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回中国，后于2011年11月20日离华回国，则该纳税人（）。A.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人B.2009年度为我国非居民纳税人，2010年度为我国居民纳税人C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人D.2009年度和2010年度均为我国居民纳税人【正确答案】：B【答案解析】：我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。2009年来华的时间是2月12日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。2010年两次离境，单次离境不超过30天，累次离境不超过90日安，所以2010年为居民纳税人。【该题针对“个人所得税纳税人”知识点进行考核】2、从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是()。A.单一所得税制B.分类所得税制C.综合所得税制D.混合所得税制【正确答案】：B【答案解析】：我国个人所得税采用的是分类所得税制。【该题针对“个人所得税概述”知识点进行考核】3、某企业雇员陈某2010年2月与企业解除劳动合同关系，陈某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，陈某应缴纳的个人所得税为（）元。A.4500B.5505C.4410D.4800【正确答案】：D【答案解析】：超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6388.89－2000）×15％－125］×9＝4800（元）【该题针对“解除劳动合同个税计算”知识点进行考核】4、王先生有一商铺，2010年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2010年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2009年度的租赁所得应缴纳个人所得税（）元。A.2160B.4320C.4520D.2760【正确答案】：B【答案解析】：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。王先生发生的维修费4800元，可以在7～12月平均扣除。王先生应缴纳的个人所得税＝（36000÷12－800）×20％×6＋（36000÷12－800－800）×20％×6＝4320（元）【该题针对“财产租赁所得个税计算”知识点进行考核】5、某中国公民，当年在美国取得劳务报酬所得26000元，在美国已纳税款5000元；同时在日本取得特许权使用费收入15000元，在日本已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（）元。A.1400B.1200C.6640D.0【正确答案】：A【答案解析】：劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额＝26000×（1－20％）×30％－2000＝4240（元），在美国已纳税款是5000元，不用补税；特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）；在日本已纳税款1000元，需要补缴税款2400－1000＝1400（元）。【该题针对“境外缴纳税额抵免的计税方法”知识点进行考核】6、2010年6月一美国人受其供职的境外公司委派，来华到一境内合资企业从事设备安装调试工作，在华工作1个月，期间取得境外公司支付的工资50000元，境内合资企业支付工资40000元。取得中国体育彩票中奖收入20000元。该个人应在中国缴纳个人所得税（）元。A.14535.56B.10250C.11150D.12435.56【正确答案】：A【答案解析】：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的，适用下述公式：应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境内工作天数÷当月天数）应纳税额＝｛〔（50000＋40000）－4800〕×40％－10375｝×40000/90000＝10535.56（元）中奖所得应纳个人所得税=20000×20％＝4000（元）合计=10535.56＋4000＝14535.56（元）【该题针对“非居民个人不同纳税义务计算税额的规定”知识点进行考核】7、陈先生为某上市公司的普通职工，公司2009年实行雇员股票期权计划。2009年4月18日，该公司授予陈先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2010年9月18日起可以行权，行权前不得转让。2010年9月18日陈先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生9月份应缴纳个人所得税（）元。A.0B.83500C.89875D.89000【正确答案】：B【答案解析】：从2009年4月18日到2010年9月18日超过了12个月，以12个月为规定的月份。股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝[80000×（8－3）÷12×25％－1375]×12＝83500（元）。【该题针对“股票期权所得个税规定”知识点进行考核】8、张某还有22个月至法定退休年龄，2010年12月份办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某当月工资为1660元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。A.0B.1775C.883D.1781【正确答案】：C【答案解析】：18000÷22＋1660－2000＝478.18（元），适用5％的税率，应纳税额＝（18000＋1660－2000）×5％＝883（元）。【该题针对“内部退养个税的计算”知识点进行考核】9、李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费（税后）54600元。客户应代扣代缴个人所得税（）元。A.12760B.14300C.15400D.18600【正确答案】：C【答案解析】：应纳税所得额＝[（54600－7000）×（1－20％）]÷68％＝56000（元）代扣代缴个人所得税＝56000×40％－7000＝15400（元）【该题针对“劳务报酬所得个税计算”知识点进行考核】10、中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（）元。A.1230B.1280C.4400D.5200【正确答案】：B【答案解析】：公益救济性捐赠扣除限额＝90000×（1－20％）×30％＝21600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额＝[90000×（1－20％）－20000]×20％×（1－30％）＝7280（元），境外缴纳税额6000元，可以抵免，应补个人所得税＝7280－6000＝1280（元）【该题针对“捐赠扣除的个税规定”知识点进行考核】11、某个体工商户，2010年生产经营的营业收入是60万元，已知发生的业务招待费是2万元；员工的工资是10万元，个体户业主的工资是5万元，当年12月份购进用于研究开发的测试仪器4万元，其他的税法准予扣除的成本、费用、税金共计是20万元。则2010年该个体工商户应纳的个人所得税是（）元。A.74800B.75580C.30270D.51950【正确答案】：A【答案解析】：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费实际发生额的60％＝2×60％＝1.2（万元），扣除限额＝60×5‰＝0.3（万元），按照限额0.3万元扣除；投资者的工资不可以税前扣除；购进用于研究开发的测试仪器5万元以下的，可以一次性扣除，超过5万元的按照固定资产通过摊销扣除。应纳税所得额＝60－20－0.3－10－4－（0.2×12）＝23.3（万元）应纳的个人所得税＝23.3×35％－0.675＝7.48（万元）＝74800（元）。【该题针对“个体工商户的生产、经营所得个税计算”知识点进行考核】12、计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。A.以经营租赁方式租入固定资产的费用B.按规定缴纳的工商管理费C.毁损净损失D.赞助支出【正确答案】：D【答案解析】：各种赞助支出，税前不得扣除。【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】13、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）项目征收个人所得税。A.个体工商户的生产、经营所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得【正确答案】：D【答案解析】：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【该题针对“工资薪金所得”知识点进行考核】14、以下各项所得适用超额累进税率形式的是（）。A.工资薪金所得B.股息所得C.财产转让所得D.偶然所得【正确答案】：A【答案解析】：股息所得、财产转让所得和偶然所得适用20％的比例税率，工资薪金所得适用超额累进税率。【该题针对“个人所得税税率”知识点进行考核】二、多项选择题1、根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税B.所有的工资薪金所得都是按月计征，在次月7日内缴入国库C.个人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额E.个人所得税采取邮寄申报纳税的，以信件到达日为实际申报日期【正确答案】：AD【答案解析】：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人，其工资、薪金所得应纳的税款，考虑其工作的特殊性，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补；个人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；个人所得税采取邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。【该题针对“个人所得税的申报和缴纳”知识点进行考核】2、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（）。A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给3％的手续费C.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库D.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝E.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除【正确答案】：DE【答案解析】：扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构；税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2％的手续费；扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库。【该题针对“个人所得税源泉扣缴”知识点进行考核】3、下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（）。A.小学生参加“长江小小科学家”活动获得的奖金B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴C.个人取得的保险赔款D.个人取得的企业债券利息收入E.国家发行的金融债券利息收入【正确答案】：BD【答案解析】：外籍个人