第二章税务登记及发票管理

主讲沙瑛税费申报与缴纳【新课导入】今天我们要学习的内容是：《税务登记及发票管理》。同学们，对我们来说，这个内容的学习是特别重要的。那我们怎么样来学习呢？请大家思考思考。【教学重点、难点】1、开业税务登记、变更、注销税务登记的适用范围及时间要求。2、如何填写税务登记表、变更、注销税务登记表。税务登记及发票管理主讲沙瑛税费申报与缴纳税务登记及发票管理税务登记开业税务登记变更税务登记注销税务登记发票领购发票缴销主讲沙瑛税费申报与缴纳一、税务登记的概念什么是税务登记？税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事项依法向税务机关办理登记的一种法定手续。反过来也可以说，税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业、复业以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。税务登记是整个税收征收管理的起点。税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。从税务登记开始，纳税人进入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到了确认。主讲沙瑛税费申报与缴纳二、税务登记范围、税务登记证件及使用1、企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称为从事生产、经营的纳税人），均应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外（以下统称为非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人），也应当办理税务登记。主讲沙瑛税费申报与缴纳主讲沙瑛税费申报与缴纳主讲沙瑛税费申报与缴纳根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。例：下岗职工赵爱开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。分析赵爱的观点是否正确。主讲沙瑛税费申报与缴纳解析：赵爱的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。2、税务登记证件及使用（由学生根据课本内容，进行思考和记忆）税务登记证件包括税务登记证及副本、临时税务登记证及其副本。扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。主讲沙瑛税费申报与缴纳纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。主讲沙瑛税费申报与缴纳[例]小刘在学习税法时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。小刘想，法律作这样规定的意义，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税吧。分析小刘的想法是否正确。主讲沙瑛税费申报与缴纳[解析]小刘的想法正确。利用银行系统降低税收管理成本，防止偷税已经被许多国家的实践证明是有效的。《税收征管法》规定纳税人需持税务登记证件开设账户，并向税务机关报告其全部账号，在账户和税务登记证件中互相登记号码，将设立账户与税务登记管理联系起来，增强了银行在税源监控中的作用，提高了税务登记证的法律地位。主讲沙瑛税费申报与缴纳3、税务登记主管机关（学生记忆）县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关。各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局、地方税务局定期通报办理开业、变更、注稍登记以及吊销营业执照的情况。主讲沙瑛税费申报与缴纳三、税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。（一）开业税务登记（对象、时间和地点、内容、程序）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，申报办理税务登记。纳税人在申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：（1）工商营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构统一代码证书；（4）法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。【例题1】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，向主管税务机关书面报告其全部金融机构开立的存款账户,这里的一定期限内是指（）。A.15日内B.30日内C.40日内D.60日内主讲沙瑛税费申报与缴纳（二）变更税务登记1、变更税务登记的范围及时间要求（1）需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。（2）不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。2、变更税务登记的程序和方法。主讲沙瑛税费申报与缴纳三、注销税务登记1、注销税务登记的适用范围及时间要求（1）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。解释：开业登记、变更登记的顺序是先工商后税务；注销登记的顺序是先税务后工商。（2）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（3）纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。2、注销税务登记的程序和方法主讲沙瑛税费申报与缴纳实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业的期限不得超过1年。附：账簿、凭证管理1、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿。2、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。4、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。主讲沙瑛税费申报与缴纳外出经营报验登记：要同学们思考：外出经营报验登记是在什么情况下进行的？扣缴义务人扣缴税款登记：负有扣缴税款义务的扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内，向其生产、经营所在地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。主讲沙瑛税费申报与缴纳课堂总结：本次课我们学习的内容是税务登记的管理，在这次课中，我们要掌握的主要内容有税务登记管理的范围、税务登记的证件（纳税人办理什么事项时，必须提供税务登记证件？纳税人办理什么事项时，应当出示税务登记证件？）、税务登记的内容（开业登记、变更登记、注销登记、停业、复业登记、注销登记）。希望同学们认真复习所学内容，并反思所学的内容，达到学以致用的目的。主讲沙瑛税费申报与缴纳布置作业：１、到税务部门及有关企事业单位进行调研，了解税务登记管理的相关内容。２、向实践专家学习取经，掌握开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业、复业登记的具体操作规程。3、请学生就“税务登记管理”这堂课，做一张思维导向图。所有学生都要参与，检查学生学习效果。主讲沙瑛税费申报与缴纳四、发票的领购发票是什么?发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。它是一种会计核算的原始凭证。进行会计核算必须有的记录经济业务和明确经济责任的书面证明。发票有什么作用？1.发票是记录经营活动的一种原始证明.2.发票是加强财务会计管理，保护企业财产安全的重要手段。3.发票是税务稽查的重要依据.4.发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下有合同的性质。发票比现钞更重要！其一:发票额比钞票面额更大；其二:发票会过期失效!主讲沙瑛税费申报与缴纳发票的种类如何区分发票的种类?现行税制发票分为增值税专用发票和普通发票两大类1.增值税专用发票是只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时才使用的发票。企业从事正常的生产经营活动，一方面要向供应商索取发票，同时也要向客户开具发票。2.普通发票是除”增值税专用发票”以外的,由税务局机关监制的各行业发票的统称,主讲沙瑛税费申报与缴纳Contents国税发票1地税发票2主讲沙瑛税费申报与缴纳增值税专用发票主讲沙瑛税费申报与缴纳普通发票主讲沙瑛税费申报与缴纳主讲沙瑛税费申报与缴纳发票的领购（一）资料的准备1、企业准备的资料•企业公章、财务章（原件）•税务登记证副本•经办人身份证明2、填写《税务行政许可申请表》（二）提出申请（三）领取发票领购簿（四）领购发票主讲沙瑛税费申报与缴纳增值税专用发票主讲沙瑛税费申报与缴纳发票的缴销发票缴销是指将从税务机关领取的发票教会税务机关查验并作废，用票人在办理税务登记变更、注销时，需办理发票缴销事宜相关业务流程参考教材P47-79