第8章 税收原则

1第8章税收原则一、税收原则的简要回顾1.威廉·配第的原则:公平、简便、节省2.攸士第的原则*3.亚当·斯密的税收原则*4.萨伊的税收原则*5.瓦格纳的税收原则*2第8章税收原则二、税收与公平1.什么是税收公平*2.衡量税收公平的标准：基于受益原则*3.衡量税收公平的标准：基于支付能力原则*3第8章税收原则三、税收与效率1.税收效率的含义*2.税收的经济效率原则*征税必须使社会承受的额外负担最小，以换取最大的经济效率3.税收本身的效率原则*4第8章税收原则案例分析1“自行车税”叫停缘何得民心？2003年2月1日，经江苏省政府决定，全省暂停征收车船使用税的自行车税。至此，在辖区开征自行车税的12个省、市已先后有安徽、福建、江苏等6个省停征。自行车税的停征引起社会各界的强烈反响，民众拍手称赞；负责此项税收征收工作的地税部门也觉得甩掉了一个“烫手的山芋”。自行车税作为省级地方政府有权自行决定开征与否的少数几个地方税种之一，在当时各级财政并不十分宽裕的情况下，为何纷纷停征？5第8章税收原则案例分析2假定在两社会中，甲、乙的收入边际效用曲线相同，MU=-0.01Y+100，甲的收入为1500元，乙的收入为2000元，如果政府向甲乙两人征收1000元的税收，分别按均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲的原则计算各自应承担的税额。6本章结束谢谢！7攸士第的税收原则*1.促进主动纳税的征税方法2.不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫3.平等课税4.具有明确的法律依据，迅速征收5.挑选征收费用最低的商品货物征税6.纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当8亚当·斯密的税收原则*平等原则确实原则便利原则最少征收费原则9萨伊的税收原则*1.税率最适度原则2.节约征税费用原则3.各阶层人民负担公平原则4.最小程度妨碍生产原则5.有利于国民道德提高的原则10瓦格纳的税收原则*1.财政政策原则:收入充分和收入弹性2.国民经济原则:慎选税源和慎选税种3.社会正义原则:普遍和平等4.税务行政原则:确实、便利、节省11什么是税收公平*税收公平原则是指政府要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。可从两方面把握：一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对条件相同的人。税收不应是专断或有差别的。这称为横向公平。二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。这称为纵向公平。12衡量税收公平的标准：受益原则*受益原则，亦称利益说。就是根据纳税人从政府所提供公共品中获得的效益的多少，判定其应纳多少税或税负是多大。获得效益多的多纳，获得效益少的少纳，没有获得效益的不纳。这一原则只适用于一部分税种，而不能解决税收公平的所有问题。13衡量税收公平的标准：支付能力原则*支付能力亦称“能力税”，根据纳税人的能力来课征。能力大的多纳、能力小的少纳，没有能力的免纳。支付能力的测度1.客观说：收入、财产、消费。2.主观说：均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三尺度*14支付能力的测度:主观说*均等牺牲比例牺牲最小牺牲212222211111)()()()(TTTTYUYUTYUYU2122222221111111)()()()()()(TTTYUTYUYUYUTYUYU21222111)()(TTTTYMUTYMU15税收效率的含义*税收效率原则要求政府征税有利于社会资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政和管理效率。16税收的经济效率原则*1．税收的额外负担*一是资源配置方面的额外负担二是经济运行机制方面的额外负担2.税收的额外收益一是可取得公共收入，满足公共支出的需要二是经济调节，保证经济稳定增长三是可解决负外部性问题17税收的额外负担*TP1P0税收的额外负担EE’0Q1Q0产量价格CS1S0D18税收本身的效率原则*1.内含：以最小的税收成本取得了最大的税收收入。2.税收成本：在征税过程中发生的各类费用。1）狭义上税收成本指税收征收费用，就是税务机关为征税而花费的行政管理费用。2）广义上税收成本除税务机关征税的行政管理费用外，还包括纳税人在按照法规规定纳税过程中所支付的费用，即税收奉行费用。3.降低税收成本的途径：先进科学的方法、简化税制、奉行费用转化为征收费用