第八章我国税收制度

第一节我国税收制度的历史发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第五节我国税收征管制度第八章税收制度前言我国税收制度的历史演变一、税收制度概述(summaryoftaxsystem)二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)一、税收制度概述（一）税收制度的组成（二）税收制度的发展1、1994年之前的税制演进2、1994年的工商税制改革1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系表8-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系按人均收入水平分类占中央政府经常收入的比重（%）人均国民生产总值平均数（美元）所得税、利得税和资本收益税社会保险税低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810第一节商品课税一、商品课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)二、我国现行商品课税的主要税种(maincategoriesinChina)第一节商品课税一、商品课税的特征和功能1.商品课税的特征1）．课征普遍2）．以商品和非商品的流转额为计税依据3）．实行比例税率4）．计征简便2.商品课税的功能第一节商品课税二、我国现行商品课税的主要税种(一)现行增值税(二)现行消费税(三)现行营业税第二节商品课税增值税－－就商品价值中增值额课征的一个税种,是我国商品课税体系中的一个新兴税种。1．增值税概述2．我国现行的增值税制度第一节商品课税消费税－－课税对象是消费品的销售收入，是我国1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。开征消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。1．征收范围2．征税办法（1）从价定率（2）从量定额第一节商品课税营业税－－以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主要特点是计算征收较为简便。1．征税范围2．税率设置（四档）3．应纳税额一般计算公式：应纳税额=营业额（销售额）×税率第一节商品税一、关税概念（一）关税是一种特殊税种（二）关税与贸易条件第一节商品税关税是一种特殊税种1．课征关税的目的（1）筹集国家财政收入（2）保护民族经济，促进对外贸易2．关税的课征对象（1）贸易性商品（2）非贸易性商品3．关税的税率关税对贸易的影响B（商品）H1T1TFHST2RVA”A’A（商品）图8-2关税对贸易条件的影响第一节商品税二、保护关税（一）什么是保护关税（二）保护关税的成本（三）保护关税的政策意义关税对进口数量的影响O价格产量ZX’Y′R’P’P’1价格PP1ORZXY产量价格PO产量图8-3关税对进口数量的影响保护关税的成本世界D14CPA23BPW+1PWSSS本国(=MC)Q0Q1Q3Q4Q2F世界＋关税E9-3保护关税的成本第二节所得课税一、所得课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofincometaxes)二、我国现行所得课税的主要税种(maincategoriesofincometaxesinChina)第二节所得课税一、所得课税的特征和功能（一）所得课税的特点（二）所得课税的功能第二节所得课税二、我国现行所得课税的主要税种(一)现行企业所得税(二)现行个人所得税(三)现行土地增值税第二节所得课税现行个人所得税1．个人所得税的课税对象和纳税人2．个人所得税的税率3．应纳税所得额的计算和缴纳4．允许扣除项目和减、免项目5．开征利息税现行个人所得税税率表表8-4现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045个人所得税税率表级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表8-5个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)土地增值税税率表表8-6土地增值税税率表级数土地增值税税率表税率（%）1234未超过扣除项目金额50%的部分超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分超过扣除项目金额200%的部分30405060第三节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)二、现行资源税(currentresourcestax)三、现行财产税(currentpropertytax)第三节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征1.课税比较公平2.具有促进社会节约的效能3.课税不普遍，且弹性较差第三节资源课税与财产课税二、现行资源税(一)统一税收，简化税制(二)普遍征收、级差调节（三）资源税负担确定与流转税负担结构调整统筹考虑【名词解释】税收制度商品课税所得课税资源税财产税【复习与思考】1．试述税收制度的一般发展过程。2．试述商品课税的一般特征和功能。3．试述增值税的三种类型和增值税的三种计税方法。4．试述我国现行的增值税。5．试述所得课税的一般特征和功能。6．试述我国企业所得税的主要内容。7．试述现行个人所得税的主要内容。8．试述现行的资源税和财产税9．试述我国新《税收征管法》所体现的新理念。