搜索
第六章关税法�一、征税对象一、征税对象一、征税对象一、征税对象�二、纳税人二、纳税人二、纳税人二、纳税人�三、税率三、税率三、税率三、税率�四、原产地规定四、原产地规定四、原产地规定四、原产地规定�五、完税价格的确定五、完税价格的确定五、完税价格的确定五、完税价格的确定�六、税额计算六、税额计算六、税额计算六、税额计算�七、关税减免七、关税减免七、关税减免七、关税减免八、行邮税八、行邮税八、行邮税八、行邮税�九、征收管理九、征收管理九、征收管理九、征收管理�一、征税对象�货物—贸易用；�物品—非贸易用�二、纳税人�进出境的货物—收、发货人；�进出境的物品—所有人�三、税率�进口税率进口税率进口税率进口税率�税率设置：（1）最惠国税率（WTO、税收协定、原产地在我国）；（2）协定税率；（3）特惠税率（上述三种税率具体都是由我国国务院关税税则委员会确定）；（3）普通税率（原产于上述国家以外）；（4）关税配额税率（限制进口货物）�税率计征：（1）从价税率；（2）从量税率（啤酒、胶卷）；（3）复合税率（广播级录像机）；（4）滑准税率（新闻纸）�出口关税率出口关税率出口关税率出口关税率：：：：对36种出口货物计征，其中16种是零税率—20种�比例税率�暂定税率—优先于出口税率�特别关税特别关税特别关税特别关税�报复性关税：关税附加税，目的是报复他国对本国货物的关税歧视。�反倾销与反补贴税：附加征收的特别关税，目的是抵消他国补贴。�保障性关税：适用于进口量剧增，对我国产业造成巨大损失的货物。�四、原产地规定�全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产�实质性加工标准：经过多国加工的，最后一个实实质性加工标准：经过多国加工的，最后一个实实质性加工标准：经过多国加工的，最后一个实实质性加工标准：经过多国加工的，最后一个实质性加工国就是原产地。质性加工国就是原产地。质性加工国就是原产地。质性加工国就是原产地。注意：注意：注意：注意：实质性加工：（实质性加工：（实质性加工：（实质性加工：（1111）加工后的产品在税则号）加工后的产品在税则号）加工后的产品在税则号）加工后的产品在税则号列中，四位数税号以及归类发生改变（列中，四位数税号以及归类发生改变（列中，四位数税号以及归类发生改变（列中，四位数税号以及归类发生改变（2222）加工）加工）加工）加工的增值占新产品总值的的增值占新产品总值的的增值占新产品总值的的增值占新产品总值的30%30%30%30%以上以上以上以上�其他其他其他其他�五、完税价格�一般进口货物的完税价格一般进口货物的完税价格一般进口货物的完税价格一般进口货物的完税价格�基础基础基础基础————海关的成交价海关的成交价海关的成交价海关的成交价�包括：包括：包括：包括：（（（（1）购货佣金(支付给自己的采购代理人的拥金)以外的佣金和经济费（2）买方负担的与货物一体的容器费（3）买方负担的包装材料费用以及包装劳务费用（4）由买方负担的料件费和境外开发、设计费（5）买方支付的“特许权使用费”（6）买方从国内所得当中支付给卖方的收益�不包括不包括不包括不包括：（1）设备进口后的基建和安装服务费（2）运往境内输入地后的运输费、保险费和其他费用（3）进口关税以及其他国内的税款�海关估价:（1）相同或类似货物的成交价(进口日前后45日)（2）倒扣价格法—以境内售价为基础（3）计算价格法—料+费+利(运抵境内起卸前)（4）其他方法�特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格�加工贸易进口料件及制成品:（1）内销的进料加工料件—原进口价（2）内销的来料加工进口料件、加工企业内销的制成品、加工贸易加工中的边角料—申报内销价格�保税区、出口加工区的货物（1）保税区出口加工区的内销进口货物—申报内销价格（2）区内销往区外、保税仓库出库转为内销—海关审定完税价�运往境外修理—境外的修理料件费�运往境外加工—境外的加工料件费+复运进境的费用�暂时进口—一般进口货物估定完税价�租赁进口：（1）租赁进口的—租金（2）留购的—海关审定的留购价（3）申请一次缴税—进口货物估定完税价�留购货样—海关审定的留购价�补税的减免税货物—完税价=货物原来的进口价×[1-补税时已使用时间/监管年限×12]�易货、寄售、捐赠、赠送的进口货物—一般进口货物估价�出口的完税价格出口的完税价格出口的完税价格出口的完税价格�1.基础—出口货物的成交价�2.包括货物运至我国输出地装载前的一切费用�3.不包括出口关税以及单独列明的支付境外的佣金�六、税额计算�从价税应纳税额的计算从价税应纳税额的计算从价税应纳税额的计算从价税应纳税额的计算�关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率�从量税应纳税额的计算从量税应纳税额的计算从量税应纳税额的计算从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额�复合税应纳税额的计算复合税应纳税额的计算复合税应纳税额的计算复合税应纳税额的计算�关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率�滑准税应纳税额的计算滑准税应纳税额的计算滑准税应纳税额的计算滑准税应纳税额的计算�关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率某单位从某单位从某单位从某单位从AAAA国进口一批小轿车国进口一批小轿车国进口一批小轿车国进口一批小轿车((((消费税率消费税率消费税率消费税率5%)5%)5%)5%)，到岸，到岸，到岸，到岸价格为价格为价格为价格为4000400040004000美元。出口一批货物离岸价格为美元。出口一批货物离岸价格为美元。出口一批货物离岸价格为美元。出口一批货物离岸价格为10101010万美元。万美元。万美元。万美元。计算某单位应缴纳的进出口关税和海关代征进口环节计算某单位应缴纳的进出口关税和海关代征进口环节计算某单位应缴纳的进出口关税和海关代征进口环节计算某单位应缴纳的进出口关税和海关代征进口环节的增值税、消费税。的增值税、消费税。的增值税、消费税。的增值税、消费税。((((设汇率为设汇率为设汇率为设汇率为1111∶∶∶∶8,8,8,8,进出口关税率均进出口关税率均进出口关税率均进出口关税率均为为为为10%)10%)10%)10%)�【【【【答案答案答案答案】】】】�(1)(1)(1)(1)进口关税：进口关税：进口关税：进口关税：4000400040004000××××8888××××10%=3200(10%=3200(10%=3200(10%=3200(元元元元))))�(2)(2)(2)(2)出口关税：出口关税：出口关税：出口关税：100000100000100000100000××××8888÷÷÷÷(1+10%)(1+10%)(1+10%)(1+10%)××××10%=72727.27(10%=72727.27(10%=72727.27(10%=72727.27(元元元元))))�(3)(3)(3)(3)海关代征的进口货物增值税：海关代征的进口货物增值税：海关代征的进口货物增值税：海关代征的进口货物增值税：(4000(4000(4000(4000××××8+3200)8+3200)8+3200)8+3200)÷÷÷÷(1-(1-(1-(1-5%)=37052.63(5%)=37052.63(5%)=37052.63(5%)=37052.63(元元元元))))应缴增值税：应缴增值税：应缴增值税：应缴增值税：37052.6337052.6337052.6337052.63××××17%=6298.95(17%=6298.95(17%=6298.95(17%=6298.95(元元元元))))�(4)(4)(4)(4)海关代征的进口货物消费税：海关代征的进口货物消费税：海关代征的进口货物消费税：海关代征的进口货物消费税：(4000(4000(4000(4000××××8+3200)8+3200)8+3200)8+3200)÷÷÷÷(1-(1-(1-(1-5%)=37052.63(5%)=37052.63(5%)=37052.63(5%)=37052.63(元元元元))))应交消费税：应交消费税：应交消费税：应交消费税：37052.6337052.6337052.6337052.63××××5%=1852.63(5%=1852.63(5%=1852.63(5%=1852.63(元元元元))))�七、关税减免�(一一一一)法定减免税法定减免税法定减免税法定减免税�(二二二二)特定减免税特定减免税特定减免税特定减免税�(三三三三)临时减免税临时减免税临时减免税临时减免税�八、行邮税�1.征税对象征税对象征税对象征税对象————个人非贸易性进口物品个人非贸易性进口物品个人非贸易性进口物品个人非贸易性进口物品�2.纳税人纳税人纳税人纳税人————入境人、携带人、收件人入境人、携带人、收件人入境人、携带人、收件人入境人、携带人、收件人�3.税率税率税率税率————10%、、、、20%、、、、50%�4.计税依据计税依据计税依据计税依据————境外正常零售平均价境外正常零售平均价境外正常零售平均价境外正常零售平均价�5.纳税时间纳税时间纳税时间纳税时间————海关放行前海关放行前海关放行前海关放行前�九、征收管理�缴纳缴纳缴纳缴纳————运输工具申报进境的运输工具申报进境的运输工具申报进境的运输工具申报进境的14141414日内和运抵海关监日内和运抵海关监日内和运抵海关监日内和运抵海关监管区管区管区管区24242424小时前小时前小时前小时前�强制执行强制执行强制执行强制执行————起点：纳税期满之日起，按日加收起点：纳税期满之日起，按日加收起点：纳税期满之日起，按日加收起点：纳税期满之日起，按日加收0.50.50.50.5‰‰‰‰的滞纳金；填发缴款书的滞纳金；填发缴款书的滞纳金；填发缴款书的滞纳金；填发缴款书3333个月内仍未缴税个月内仍未缴税个月内仍未缴税个月内仍未缴税的，强制执行（包括扣款）。的，强制执行（包括扣款）。的，强制执行（包括扣款）。的，强制执行（包括扣款）。�退还退还退还退还————（（（（1111）海关误征；（）海关误征；（）海关误征；（）海关误征；（2222）免验进口的货物，）免验进口的货物，）免验进口的货物，）免验进口的货物，进口后发现短卸；（进口后发现短卸；（进口后发现短卸；（进口后发现短卸；（3333）已纳出口关税货物因故）已纳出口关税货物因故）已纳出口关税货物因故）已纳出口关税货物因故退关；（退关；（退关；（退关；（4444）因品种规格不同，复运进出境的。）因品种规格不同，复运进出境的。）因品种规格不同，复运进出境的。）因品种规格不同，复运进出境的。�补征和追征（1）追征—因纳税人违规，应在纳税期3年内追征0.5‰的滞纳金。（2）补征—海关造成的少征，非纳税人，应在放行之日起1年内补征。�注意：注意：注意：注意：逾期，海关丧失追征和补征的税款权。�纳税争议：（1）纳税人自填发税款缴纳书30日内申请复议；（2）海关自受到申请日起60日内给予书面答复；（3）纳税人仍然不服复议决议的，15日内起诉。