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第六章关税措施第一节关税概述第二节关税的主要种类第三节海关税则和通关手续第四节关税对世界经济贸易的影响第一节：关税概述一、关税的含义关税（CustomsDuties;Tariff）是一个国家的海关对通过本国关境的进出口商品向进出口商人所征收的一种税收。4二、关税的特点1、关税是一种间接税。2、关税具有强制性、无偿性和预订性。53、关税的税收主体和税收客体是进出口商人和进出口货物。4、关税是执行对外贸易政策的重要手段.（80年代中期美国曾因日本将高级计算机出口到苏联,而对日本输美的电子产品征收100%关税）5、关税税率的高低在一定程度上反映一国的经济发展水平。6三、关税的作用１.增加财政收入２.保护国内产业和国内市场３.调节进出口商品结构7第二节关税的主要种类一、按征税商品的流向分类二、按课征的目的不同分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类四、按征税标准的不同分类五、按照关税保护的程度和有效性分类8按征税商品的流向分类（一）进口税（二）出口税（三）过境税9进口税进口税（ImportDuties）是进口国海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。又称为一般进口税。分为最惠国税和普通税两种。最惠国税又称为正常贸易关税，适用于与该国有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品；普通税适用于该国没有签订这种贸易协定的国家或地区所进口的商品；最惠国税率比普通税率低，二都的差幅往往很大；通常情况，正常进口关税指的是最惠国税。例如，美国对玩具的进口征收最惠国税率为6.8%，普通税率为70%；美国对羽毛制品的进口普通税率为60%，最惠国税率为4.7%。最惠国待遇，是国际经济贸易关系中常用的一项制度，又称“无歧视待遇”。它通常指的是缔约国双方在通商，航海，关税，公民法律地位等方面相互给予的不低于现时或将来给予任何第三国的优惠，特权或豁免待遇。条约中规定这种待遇的条文称“最惠国条款”。12出口税（ExportDuty）是出口国家的海关在本国出口商品运出关境时，对本国出口商所征收的关税。目前大多数国家不征收出口税，只有少数发展中国家还征收少量出口税。其征收出口税在于：增加本国财政收入；保护本国生产和市场；控制和调节某种商品的出口流量，保持国内外市场价格稳定。出口税13过境税过境税（TransitDuties)又称通过税，是指一国对于通过其关境运往外国的货物所征收的关税。14按课征的目的不同分类关税可分为保护关税和财政关税。财政关税是指以增加国家财政收入为目的而征的关税。保护关税则是指以保护本国某些产品的生产和销售为目的而课征的关税。保护程度的高低取决于保护关税的税率。15按差别待遇和特定的实施情况分类（一）进口附加税（二）差价税(三)特惠税（四）普惠制16进口附加税定义：进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外，还往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为正税，后者称为进口附加税。目的：征收进口附加税的主要目的有三个：（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支；（2）抵消外国商品的补贴或倾销；（3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策等。比如1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口一律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。反补贴税反倾销税18反补贴税反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消商品于制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何补贴而征收的一种临时附加税。例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是不公平的，B国可以对其征收反补贴税。美国从不对中国征收反补贴税，源自1984年的乔治城钢铁案。.19不过这种情况到了2004年开始发生了改变。当年4月13日，加拿大边境服务署宣布对原产于中国的烧烤架发起反补贴立案调查，这是我国遭受的第一起反补贴调查案件。美国也不甘“落后”，2006年10月31日，NewPage纸业公司向美国商务部提交申诉，要求对来自中国的铜版纸进行反倾销及反补贴立案调查。2006年11月21日，美国商务部发布立案公告，对中国出口的铜版纸发起反倾销和反补贴调查，该项调查涉及中国国内14家生产企业。12月15日，美国国际贸易委员会宣布，来自中国的铜版纸对美国纸业造成了实质损害。20反倾销税反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。征收反倾销税的2个条件：(1)一国产品以低于“正常价值”的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实质性损害。21正常价值确定“正常价值”的三种办法：(1)出口国国内市场上的实际销售价格。这是最基本的一种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或相似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办法均因不合要求而不能采用时，可根据该出口产品在原生产国的生产成本加上合理的推销费用和利润得出该产品的结构价格。2010年7月，美国商务部将向中国大陆和台湾输美的织带征收反倾销关税。美国商务部对来自中国大陆的织带征收的反倾销关税最高达247.65%，对来自台湾的织带征收的反倾销关税最高达4.37%。2010年9月，美国商务部最终决定对数亿美元计的中国进口铜管征收高至60.85%的反倾销税，为多宗导致中美贸易摩擦的争端之一。2010年4月，美国商务部表示，将向中国输美钢制钻杆征收反倾销税，税率由30%至99%不等。2006年8月，欧盟成员国向从中国进口皮鞋征收16.4％的反倾销税，对我国1200多家制鞋企业和上百万人的就业产生消极冲击。26我国首例应诉反倾销案的赢家是浙江萧山一个不足150人的乡镇小厂。1992年．美国最大的弹簧垫圈生产商向美国国际贸易委员会起诉，指控11家中国企业以“低于成本价在美国倾销，给美国工业造成了实质性损害”。大多数中国被诉企业认为打官司胜诉毫无把握而选择了退却，但一家当年靠50元钱起家的杭州弹簧垫圈厂却应诉了。因为一旦这次官司败诉．公司就要失去70％的出口额．企业就会濒临绝境，当事人说得更直白“企业垮了，大家只好回去种田”。差价税差价税（VariableLevy)又称滑动关税，是按照进口商品价格与国内市场同种商品价格的差额征收关税。比如，欧盟曾对冻牛肉进口首先征收20%的正常进口税，然后根据每周进口价格与共同市场的内部价格变动情况征收变动不定的差价税。.29特惠税特惠税是指对某个国家或地区进口的商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。2、非互惠型的特惠税。它是欧洲共同市场向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。欧洲共同市场国家将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和96%农产品进入欧洲共同市场，而不要求这些发展中国家给予反向优惠..30普惠制普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度。普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视性、非互惠性。普惠制生效后，共有29个国家实施了16个普惠制方案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区有190多个。31按征税标准的不同分类(一）从量税(二)从价税(三)混合税(四)选择税32从量税从量税是以商品的重量、数量、容量、长度等为标准计征的关税，即按货物的计量单位确定应征关税税额。其计算公式为：从量税额=商品数量×每单位从量税欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40欧洲货币单位的关税。美国对薄荷脑的进口征收从量税。我国也对啤酒、原油、感光胶片等进口货物采用从量税的课税标准。征收从量税的优点(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的规格、品质、价格，所以便于计算。(2)对于低价格的进口商品抑制作用较大。只要量相同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同样的税，故可控制低价商品的大量涌入。（从量关税被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进口方面。美国约有33征收从量税的缺点(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征税，税负相同，难免产生税负不公的现象。(2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相对减小。35从价税从价税是以进口商品的价格为征税标准的关税，从价税的税率表现为商品价格的百分比。其计算从价税额=商品总值×从价税率从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护作用较大。(2)税率明确，便于各国间进行比较。从价税的主要缺点（1）征税手续复杂，需耗费大量人力和精力。（2）进口商品的完税价格很难确定。完税价格是指海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。通常完税价格就是发票上表明的成交价格，只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。一般采取三种方式：（1）以CIF作为征税价格标准；（2）以FOB为征税价格标准；（3）以法定价格作为征税价格标准37混合税混合税又称复合税。同时采用从价、从量两种方法计征的关税。混合税额=从量税额+混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者)的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格在18美元以上者)每磅从量税征收37.515.5%。中国从1997年7月1日起，对进口的录像机、摄像机实行混合关税。混合税计税手续比较复杂。.38选择税选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。一般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以选择较低的一种来征。（自07年1月起，中国对进口橡胶开始施行选择税，从2600元/吨和20%从价税中选择较低税额的方式征收。）.39按照关税保护的程度和有效性分类（一）名义关税（二）有效关税40名义关税名义关税（NominalTariff)是指某种进口商品进入该国关境时海关根据税则所征收的关税。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈高。但是它不考虑生产该产品时是否使用了进口投入品、对投入品是否征收关税。41有效关税有效关税（EffectiveTariff)是指对某个工业每单位产品的“增值”部分征收的从价税。它代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。随着中间投入品的增加，中间投入品的价值占最终产品总价值的比重会越来越大，而最终产品组装过程中的价值增值即附加值在最终产品总价值中占的比重就越来越小。这样就产生了一个问题，对两个不同产业总价值相同的最终产品征收的同样的名义关税，在它们的中间投入占最终产品价值比重不一样的情况下，各最终产品组装业得到的保护作用是不是一样？为了回答这个问题，有必要引进关税有效保护率这个概念。第三节海关税则和通关手续一、海关税则1、基本含义又称关税税则，是一国海关对进出口商品计征关税的规章和对进出口的征税商品、免税商品及禁止进出口商品的系统分类表。主要内容是关税税率表。包括税则号、商品分类目录和税率三部分。2、商品分类目录为了减少各国海关在商品分类上的矛盾，统一税则目录开始出现并不断完善。相继有《海关合作理事会税则目录》《国际贸易标准分类》《商品名称及编码协调制度》目前，许多国家的海关税则都采用海关合作理事会制订的《协调商品名称及编码制度》（TheHarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem—H.S）。我国于1992年1月1日起采用。