搜索
第五章关税措施•知识要点关税措施•能力要求掌握关税的含义与类型了解关税制度升级理解征收关税对大国和小国的影响•相关知识关税的含义与类型关税的保护率关税的经济效应分析预览•案例：美国喜欢把自己标榜为实行自由贸易的国家。尽管与其他的工业化国家相比，美国的进口关税水平确实较低，但还是存在关税限制。最近的一项研究表明，20世纪80年代，这些关税每年花去美国消费者320亿美元。这项研究者考察了进口关税对美国受保护程度最高的21个行业的经济影响，这21个行业年销售额达10亿多美元，其中包括服装、瓷砖、箱包和糖业等。美国政府认为，如果没有这种保护，这些行业的很多美国公司会倒闭，从而造成大量失业，因此关税被看做是对美国经济有积极影响的一项措施，更何况它可以从中获得财政收入。•然而此项研究发现，尽管这些进口关税挽救了受保护行业中的20万个就业机会，但因为抬高了产品价格，其消费者为此付出320亿美元，即使把美国财政部从关税中获得的收入考虑进去，也仍然要102亿美元。•思考：为什么倡导自由贸易的美国还是会实行关税来限制外来产品的进入？征收关税之后对美国的相关的产业、政府和消费者带来的都是有利影响吗？•一、关税概念•关税（CustomsDuties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。P159•具体来讲，关税包含以下几方面的内容：•㈠关税是由海关代表国家征收的一种税•海关是设在一国关境上的国家行政管理机构，是国家机构的一个组成部分。第一节关税概述•㈡关税的课征范围是以关境为界，而不是以国境为界•关境又称关税领域或税境，是指在统一领域实行同一关税税法，执行相同的关税税制的区域的总称。•1、在本国的一定区域内设立单独关境区，国家的关境就会小于国境。•2、当几个国家结成关税同盟，这时一国的关境大于国境。•㈢关税是依据关税制度征收的•关税制度是国家关税法令和征收管理办法的总称。•1、关税的课税对象必须是进出境的商品。2、进出境商品，必须是有形的商品。•二、关税的特点•㈠与其他税种共同的特征•1、强制性：它是国家法律规定强制征收的，而非纳税人自愿交纳的。•2、无偿性：这是国家向纳税人无偿取得的国库收入。•3、预定性•国家预先规定税收项目、种类、税率、征税数额及征收方法等内容，征纳双方必须共同遵守执行，不得随意变化和减免。•㈡与其他税种不同的特征•1、关税是一种间接税收•直接税是指纳税人所承担的税赋只能由其本身直接承担而不能转嫁他人，如消费税；•间接税是指纳税人所承担的税赋可部分或全部转嫁他人。•2、关税的税收主体是进出口商，税收客体是进出口货物。•税收主体也称课税主体，是指依法具有纳税义务的自然人或法人，也称纳税人；•税收客体是指课税的对象。•3、关税具有对外统一性•关税必须在关境统一征收，否则商品就会从征税较低的口岸进口，然后再自由流通到境内其他地区，即所谓“税往低处流”。关税的作用如何？关税的作用增加财政收入保护国内产业和市场调节进出口商品结构一个国家的财政收入对于关税收入的依存度与其经济发展水平负相关。三、关税的作用•㈠增加本国财政收入•关税作为国家税收体系的一个税种，是国家财政收入的来源之一。•我国关税收入是财政收入的重要组成部分。•2006年全国海关征收关税和进口环节税共计6104.2亿元，其中，征收关税1141.7亿元，征收进口环节税4962.5亿元，同年全国财政收入达到3.9亿元，关税收入约占15.65%。发展中国家百分比工业化国家百分比巴哈马59澳大利亚3马达加斯加53新西兰2黎巴嫩46秘鲁2塞拉利昂46加拿大2埃塞俄比亚42美国1赞比亚41瑞典1马尔代夫35丹麦1卢旺达31芬兰1伯利兹城28瑞士1关税收入作为政府收入的百分比•㈡保护国内的产业和市场•各国皆运用提高进口货物价格成本的手段，来削弱其与本国同类产品的竞争能力，减少其在本国的销售，从而达到保护本国产业和市场的目的。•发达国家主要针对成熟工业和衰落工业实施关税保护。•发展中国家主要针对新兴产业和幼稚工业进行关税保护。三、关税的作用•㈢调节进出口贸易•1、国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品——？•2、非必需品或奢侈品的进口——？•3、本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——？•4、贸易逆差过大时——？•贸易顺差过大时——？三、关税的作用•㈣调整产业结构•1、对本国较具竞争力的产业——采用何种关税政策？•2、对本国较有发展潜力的产业——采用何种关税政策？•㈤对外贸易政策的重要手段•关税一直与国际经济关系和外交关系有着密切的联系。三、关税的作用从价税（％）货品名称最惠国税率普通税率鲜荔枝3680香水及花露水22.5150剃须刀30100真空吸尘器22.5130山地自行车17.8130高速摄像机1440从量税整只冻鸡1.6元/千克5.6元/千克啤酒3元/升7.5元/升石油原油085元/吨未曝光的窄长彩色胶卷16元/平方米232元/平方米混合税广播级录像机(1)每台完税价格低于或等于2000美元：执行单一从价税，税率为36％；(2)每台完税价格高于2000美元：每台征收从量税，税额5480元，加上3％的从价税。(1)每台完税价格低于或等于2000美元：执行单一从价税，税率为130％；(2)每台完税价格高于2000美元：每台征收从量税，税额20600元，加上6％的从价税。表1中国部分产品进口关税税种和税率•思考题：•什么叫关税？如何正确理解它？一个国家通过对关税的设置，会起到哪些作用？•材料1：–2005年1－6月我国的关税收入为313亿人民币，比上年同期少收107亿元，占财政收入的比例降为1.9％。从发展趋势看，关税收入在财政收入中的比重越来越小。•材料2：–从2005年1月1日起，我国进一步降低进口关税，关税总水平由10.4％降低至9.9％，工业品平均税率由9.5％降低到9.0％。其中，木材、纸及其制品为4.6％，纺织品和服装为11.4％，交通工具为13.3％。–2005年1月1日，为适当调节纺织品出口节奏，促进纺织品出口结构的优化，我国对外衣、裙子等六类纺织品从量征收出口关税；为保证农业春耕用肥需要，作为临时措施，对尿素从量征收三个月的出口关税；对电解铝、铜、镍等部分高耗能产品和资源性产品恢复征收适当的出口关税。关税的消极作用•关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者的消费。•长期采用过高的关税保护国内产业会使该产业养成“惰性”，不努力改进技术去提高生产效率与产品质量，反而阻碍生产力发展。•过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收入减少的同时对国内市场造成冲击。•过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全球资源合理配置，不利于各国充分发挥本国的经济优势，形成了全球资源配置的不经济性。按商品流向：进口税、出口税、过境税按征税目的：财政关税、保护关税按计税标准：从量税、从价税、复合税、选择税按差别待遇：进口附加税、差价税、最惠国税、特惠税、普惠税第二节关税类别反倾销税、反补贴税、其他进口附加税1、从量税概念:按进口商品的重量、数量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税①操作比较简单②对于外国的出口商的低价倾销有着较高的保护作用①税负不合理②在通货膨胀时期，从量税将失去保护作用优点:缺点:从量税税额＝商品计量单位数×从量税率三、按计税标准分类二战后，通胀出现，制成品贸易普遍，从量税逐渐被放弃，个别国家（瑞士）仍完全使用从量税。如，美国税则规定青豆罐头进口税每磅普通税率2美分，最惠国税率1美分。2、从价税概念按进口商品价格的一定百分比计征的关税。①税负合理；②税额随商品的价格发生变动，可有效地起到保护的作用；③税率明确，便于各国比较。关键在于价格的确定，即完税价格。①价格审查繁琐②海关高估③难以明确分类优点关键缺点从价税税额＝（进口商品数量×价格）×从价税率如，美国税则规定，自行车内胎普通税率30％，最惠国税率15％。完税价格FOB价格：美、加CIF价格：西欧进口国官方价格3种做法：概念：海关审定的作为计征关税依据的货物价格。我国进出口关税条例第十条规定：“进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。”3、混合税概念：又称复合税，是指对进口商品同时征收从量税和从价税的方法。如:日本对进口的60000日元以下的手表，征收15%的从价税和每只150日元的从量税。使用状况:主要发达国家等4、选择税概念：对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，征税时选择其中较高的一种征税。例题：•已知：两批进口手表，各5000只，完税价格分别为①USD6.00/PC②USD600.00/PC，手表从量税为USD15.00/PC，从价税率为15%，请问：这两批手表的从量税和从价税分别为多少？解：第一批价格为USD6.00/PC的手表：从量税=15×5000=75000USD从价税=6×5000×15%=4500USD第二批价格为USD600.00/PC的手表：从量税=15×5000=75000USD从价税=600×5000×15%=450000USD从价税税额随商品价格的变动而变动，可有效地起到保护的作用。四、按差别待遇和特定情况分类•（一）进口附加税(AdditionalDuty)•又称为特别关税，是进口国在对进口商品征收正常进口税后，出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附加税。•进口附加税一般是临时性的或一次性的。不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。•其目的主要有：应付国际收支逆差；防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。征收条件：1）倾销存在；2）损害存在；3）倾销与损害存在因果关系。注意事项：1）所征税额不得超过倾销差额，即正常价格与出口价格的差额；2）征收期限也不得超过为抵销倾销所造成的损害必需的期限。（一般不超过5年）1、反倾销税•含义：是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。2、反补贴税•含义：是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖及输出过程中接受的直接或间接奖金或补贴而征收的一种进口附加税。•补贴的定义：直接补贴——以货币形式给予出口商品的补贴；间接补贴——通过减免出口税、降低国内税、降低运费、出口退税等优惠措施给予出口商品的补贴；•GATT规定，不得同时对同一产品既征收反倾销税又征收反补贴税。征收反补贴税的条件同反倾销税。3、其他进口附加税的例子•（1）为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。•例：1972年5月，澳大利亚受到外国涤纶和棉涤纶进口的冲击，为保护国内生产，在每磅20澳分的正常关税外另加每磅48澳分的进口附加税。•（2）因出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或未按进口国海关规定办理进口手续时，进口国征收的带有惩罚或罚款性质的一种进口附加税。•例：1988年月，日本半导体元件出口商因违反了与美国达成的自动出口限制协定，被美国征收了100％的惩罚性方式。•（3）一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的的一种进口附加税。•例：欧美农产品贸易争端中，美国要求欧盟10年内取消补贴，否则除对美国农产品增加补贴外，还将对欧盟进口商品征收200％的报复性关税。案例分析•2002年3月5日，美总统布什宣布，从3月20日起将对多种进口钢材征收8％－30%的关税，以保护美国国内钢铁工业。•2002年3月7日，欧盟就美国提高钢铁进口关税一事，正式向世贸组织仲裁委员会起诉。•2002年4月，欧盟准备对美国部分商品征收100%的报复性关税。•2003年3月27日，世贸组织初步裁定美国对进口钢铁征收高额关税违反了WTO规则。•2003年12月4日，美国总统布什宣布取消保护性钢材进口关税。•2003年1到10月，中国向美国出口钢材量比上年同期下降了19％。•思考题：•1、从以上案例分析美国和欧盟