第六章税收原理主要内容一、什么是税收二、税收专业术语

第六章税收原理主要内容一、什么是税收二、税收专业术语三、税收分类及不同税种的功能四、征税的公平与效率（税收原则）五、税收负担及转嫁六、税收效应第一节什么是税收一、税收的基本属性马克思——“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”条件之一：国家公共权力条件之二：私有财产和独立经济利益的存在公需说、义务说、牺牲说、掠夺说等经济调节社会政策学说、边际效用说、调节杠杆说等当代资产阶级税收理论劳务的报偿负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众二、税收的“三性”特征（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性税收的内涵：税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力（公共权力），依法定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种方式。权威性一、纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。1.法人2.自然人相关概念：负税人扣缴义务人第二节税收专业术语二、课税对象量上的具体化计税依据质上的具体化税目相关概念：税源、税本、税基三、税率名义税率和实际税率平均税率和边际税率按照边际税率的变动情况，税率可以分为三种形式：即比例税率、定额税率、累进税率。税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率税基累进税率比例税率定额税率O税率35000500001000001000001250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超额累进税额全额累进税额适用超额累进税率的应税所得适用全额累进税率的应税所得税率（％）税级全额累进税与超额累进税比较（单位：元）四、税制的其他要素1.附加和加成2.减税与免税3.起征点与免征额4.纳税环节5.纳税期限6.纳税地点7.违章处理第三节税收分类一、按照课税对象的性质分商品课税、所得课税和财产课税二、按照税负能否转嫁分直接税与间接税三、按照课税对象的计量单位分从价税与从量税四、按照税收与价格的关系分价内税与价外税五、按照税种的隶属关系分中央税、地方税、中央与地方共享税第四节征税的公平与效率（税收原则）一、税收应以公平为本经济上的公平与税收公平。判断税收是否公平的标准。税收公平的两个主要方面：横向公平——收入相同的人缴纳相同的税收纵向公平——收入不同的人缴纳不同的税收税收公平原则受益原则：要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。能力原则：根据各人的纳税能力的大小来确定各人应该承担的税收。收入消费财产二、征税必须考虑效率的要求征税的行政效率与经济效率。最少征收费原则。税收支出问题。征税必须促进经济效率的提高。三、公平与效率的两难选择公平与效率的矛盾和统一。发达国家和发展中国家的不同抉择。我国应有的对策。四、税收中性税收中性——政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。税收超额负担——是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了应纳税税款以外的负担。PFEDGHQOBCS+TSD税收的超额负担HJ哈伯格三角第五节税负的转嫁与归宿谁真正负担了税收？向买者征税如何影响市场结果？向卖者征税如何影响市场结果？没有税收时的均衡有税收的均衡对买者征税时使需求曲线向下移动，幅度为税收量商品的数量商品的价格3.02.83.3买者支付的价格没有税收时的价格卖者得到的价格90100税收S1D1D2没有税收时的均衡有税收的均衡对买者征税时使需求曲线向上移动，幅度为税收量商品的数量商品的价格3.02.83.3买者支付的价格没有税收时的价格卖者得到的价格90100税收S1D1S2结论：无论税收向买者还是卖者征收，结果是相同的，卖者和买者分摊了税收，区别在于是谁把钱交给了政府。一、西方税负转嫁与归宿论17世纪的英国，著名学者霍布斯；18世纪法国的重农学派；马歇尔运用局部均衡分析的方法研究；哈伯格的税负归宿论；二、税负转嫁与归宿的含义税负转嫁——纳税人不实际负担政府课于他们的税收，而通过购入或卖出产品的价格变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿——税负转嫁的最终落脚点。三、税负转嫁方式（一）前转方式：提高商品销售价格（二）后转方式：压低商品购进价格或降低职工工资，延长工时等（三）其他转嫁方式混转消转散转税收资本化四、税负转嫁与归宿的一般规律（一）弹性的影响供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁（二）税种形式的影响（三）征税范围：一般而言，课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。（四）市场类型：对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。（五）征收方式：从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。五、税负转嫁的影响对纳税人和国家的影响。对经济调节的影响。税制透明度问题。第六节税收效应一、税收效应的含义与类型税收效应的含义，税收的收入效应与税收的替代效应二、税收的经济影响税收对劳动供给的影响税收的投资的影响税收对储蓄的影响税收对个人收入分配的影响三、税收与经济发展本章思考题1.如何认识税收无偿性的相对性？2.怎样理解税负转嫁及其影响？为什么要研究税负转嫁？3.征税中如何兼顾公平与效率两个方面的要求？4.税负转嫁及其经济影响分析。5.如何理解税收效应及税收中性？本章推荐参考书1.胡怡建主编：《税收学》，上海财经大学出版社2004年版2.陈共，《财政学》，中国人民大学出版社2007年版3.郝如玉等编著：《税收理论研究》，经济科学出版社2002年版4.刘佐著：《中国税制概览》，经济科学出版社2002年版5.财政部CPA考试委员会办公室编，《税法》，经济科学出版社每年新版