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第四章关税措施本章内容5.1关税概述5.2关税的种类学习目标掌握关税的含义、特征、作用和分类掌握反补贴税和反倾销税的征收条件掌握正常价值的确定方法掌握普惠制的原则掌握关税的征收方法掌握有效关税保护率的计算第一节关税概述一、关税的含义关税（CustomsDuties；Tariff）是一个国家的海关对进出关境的货物和物品，向进出口商或物品所有者所征收的一种税。二、关税的特征强制性、无偿性、固定性关税是一种间接税关税具有涉外性关税的执行者是海关三、关税的作用1.征收进口关税的作用增加政府的财政收入保护国内产业和国内市场2、征收出口关税的作用限制国内稀缺物资的出口避免国际市场上本国出口产品供应过多第二节关税的种类一、按征税商品的流向划分（一）进口税（二）出口税（三）过境税（一）进口税1、含义进口国家的海关在外国货物或物品通过关境时，对本国进口商或物品所有者所征收的关税。2、目的限制外国商品流入，保护国内市场（二）出口税1、含义出口国家的海关在本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。2、征税对象主要是战略物资或技术例如，我国目前征收出口税的产品基本是不可再生的资源类产品。3、目的增加本国财政收入保护本国生产和市场控制和调节某种商品的出口流量（三）过境税1、含义过境税又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。2、目的增加本国的财政收入二、按征税的目的来划分（一）财政关税（二）保护关税（一）财政关税1、含义财政关税（RevenueTariff）又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。2、为达到征税目的必须满足如下三个条件进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的进口的货物在国内有大量消费税率适中，过高则阻碍进口（二）保护关税1、含义保护关税是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。2、保护关税的税率越高，保护程度越强。三、按征收关税的依据划分（一）正税（二）附加税1、反补贴税2、反倾销税3、差价税和报复关税（一）正税含义：正税又称正常关税，它是指根据颁布的税率而征收的关税。正税是相对附加税而言的。（二）附加税1、含义附加税一般指进口附加税，进口附加税是指进口国海关对进口的外国商品在征收正常进口税以外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。注意：（进口附加税不同于正税，在一国《海关税则》中不能找到，不受关贸总协定的严格约束，税率的高低往往视征收的目的而定。）2、目的解决国际收支逆差抵制外国商品的低价倾销对某个国家实行歧视或报复3、进口附加税的征收方式一种是对所有进口商品征收另一种更为常用的征收方法是针对个别国家的个别商品征收进口附加税4、进口附加税常见的形式反补贴税反倾销税差价税和报复关税1）反补贴税（1）含义补贴（Subsidy）是指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。反补贴税（Counter-VaillingDuty）又称抵消税或补偿税，它是指对直接或间接接受出口补贴或奖金的外国商品所征收的一种进口附加税。（2）目的提高进口商品价格，抵销其所享受的补贴金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低价竞争，保护本国生产和市场。（3）征收反补贴税的条件进口产品存在补贴；进口产品对进口国国内产业造成损害；补贴与损害之间存在因果关系。禁止的补贴（红灯补贴）：征税可诉的补贴（黄灯补贴）：视情况征税不可诉的补贴（绿灯补贴）：不征税对已建工业的实质性损害对已建工业的实质性损害的威胁对新建工业的实质性阻碍反补贴的条件存在补贴实质性损害（三种形式）补贴和损害之间存在因果关系对已建工业的实质性损害对已建工业的实质性损害的威胁对新建工业的实质性阻碍（4）征收反补贴税的限额反补贴税税额不得超过补贴金额（5）征收反补贴税的期限反补贴税的征收期限不超过5年。但是，经复审确定终止征收反补贴税有可能导致补贴和损害的继续或者再度发生的，反补贴税的征收期限可以适当延长。美商务部初步裁定对我钢产品实施惩罚性关税美国商务部2009年10月27日以中国产钢绞线和钢格栅板产品存在政府补贴为由，初步裁定对上述两种产品实施惩罚性关税。美国商务部当天发表声明宣称，中国产钢绞线和钢格栅板产品存在政府补贴，受此影响，两种产品对美出口量明显增加，因此决定对中国钢绞线产品实施7.53%至12.06%的惩罚性关税，对中国钢格栅板产品实施7.44%的惩罚性关税。美方统计显示，上述两种产品2008年对美出口总额约为2.7亿美元。美国商务部预计将在明年初就两案作出最终裁定。按照美国反补贴调查程序，商务部裁定主要涉及是否有补贴发生、补贴幅度是多少；国际贸易委员会裁定主要涉及是否对美国产业造成损害。如果上述两机构作出肯定性终裁，美国商务部即可命令海关对相关产品实施反补贴制裁。受美国国内经济下滑、保护主义抬头以及政客操纵等多种因素影响，美国最近频繁对中国产品实施贸易惩罚措施，“中国制造”正成为美国保护主义抬头的最大受害者。2）反倾销税（1）倾销的含义倾销是指一国商品以低于正常价值的价格在另一国销售的行为。（2）倾销的类型偶然性倾销掠夺性倾销长期性倾销（3）正常价值的确定市场经济国家正常价值的确定非市场经济国家正常价值的确定市场经济国家正常价值的确定用以计算正常价值的可比价格包括三种：A.相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；B.出口到第三国同类产品的最高可比价格；C.构成价格（ConstructedPrice）：产品在原产国的生产成本加上合理的销售、管理及其他费用和利润所形成的价格。非市场经济国家正常价值的确定替代国价格：非市场经济国家的出口产品的正常价值则根据选定的替代国的同类产品的价格确定。（4）反倾销税的含义反倾销税是对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。（5）征收反倾销税的目的抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。（6）征收反倾销税的条件进口产品存在倾销；进口产品对国内产业造成损害；倾销与损害之间存在因果关系。对已建工业的实质性损害对已建工业的实质性损害的威胁对新建工业的实质性阻碍实施反倾销的三大要件存在倾销实质性损害倾销和损害之间有因果关系对已建工业实质性损害对新建工业的实质性阻碍对已建工业实质性损害的威胁出口价格正常价值市场经济国家的确定方法非市场经济国家的确定方法中国对原产美国等一种合成树脂切片征反倾销税2009年10月12日，商务部发布2009年第79号公告，公布了对原产于美国、意大利、英国、法国和台湾地区的聚酰胺-6,6切片反倾销调查的最终裁定。调查机关认定原产于上述国家和地区的进口被调查产品存在倾销，国内聚酰胺-6,6切片产业受到了实质损害，而且倾销与实质损害之间存在因果关系，并决定自2009年10月13日起，对进口自上述国家和地区的该产品征收最高37.5%的反倾销税，期限为5年。该产品归在《中华人民共和国进出口税则》税则号：39081011。3）差价税和报复关税（1）差价税差价税又称差额税，是指当本国生产的某种商品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。欧盟的例子：目标价格，门槛价格,到岸价格（2）报复关税报复关税是当别国在关税上对本国商品或由本国船只运输的商品实施歧视待遇时，为报复别国而征收的较高税率的额外关税。四、按征税的优惠程度划分（一）正常进口税（二）特惠税（三）普遍优惠税（一）正常进口税正常进口税可分为普通税和最惠国税。最惠国税是指对从与一国签订具有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区进口的商品所征收的税。普通税是对从没有与该国签订贸易协定的国家或地区进口的商品所征收的税。（二）特惠税特惠税是指某一国家对从另一个国家或地区进口的商品给予低税或免税的特定优惠关税待遇。可以互惠，也可以非互惠。英联邦特惠税“洛美协定”（三）普遍优惠制1、含义普遍优惠制（GeneralizedSystemofPreferences,GSP）简称普惠制，是指发达国家承诺对来自发展中国家或地区的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。2、普惠制的主要原则普遍性非歧视性非互惠性3、普惠制的目的增加发展中国家或地区的外汇收入，加速发展这些国家或地区的经济。五、按征税标准划分（一）从量税（二）从价税（三）混合税（四）选择税（一）从量税从量税是指按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税额=商品数量×每单位从量税例如，中国对啤酒征收的从量税普通税率为每升7．5元人民币，优惠税率为每升3．5元。（二）从价税从价税是以商品的价格作为征税标准的关税。从价税＝完税价格×从价税率例如，2006年中国的汽车关税率为25％，如果一辆进口汽车的价值为2万美元，关税额就是5000美元。（三）混合税混合税又称复合税，它是对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。混合税额=从量税额+从价税额例如，美国对于外国汽车的进口，每辆征收1000美元的从量税，还征收1%的从价税。（四）选择税选择税是对某种进口商品同时规定从量税和从价税两种税率，征收时由海关选择其中一种征税。一般是选择税额较高的一种税率征收。六、按关税保护的程度和有效性划分（一）名义关税（二）有效关税（一）名义关税名义关税是指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税率。一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。名义保护率(NRP)=**PPP（二）有效关税有效关税是指对某类产品在生产过程中的净增值部分所征收的税，代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。征收名义关税是从提高进口商品价格的角度出发，发挥他对本国同类商品的生产、销售的保护作用。有效关税反映了由于关税政策的实施对于加工工业所产生的真正有效的保护程度。TEVE——有效关税保护率T——进口的最终产品的名义关税率V——该行业的最终产品的增值比率假定棉布的进口名义关税率是30%，国内生产的棉布作为最终产品的增值部分是40%，那么这种产品的有效关税保护率为75%。有效关税保护率的计算——Ⅰ如果进口国生产某种最终产品时，必须进口原材料，那么在这种情况下，影响有效关税保护率的因素主要是：进口原材料的名义关税税率（t）进口最终产品的名义关税税率（T）在生产中所用的原材料在最终产品中所占的比重（P）T-PtE1-P有效关税保护率的计算——Ⅱ例：自由贸易条件下，一辆汽车的国内价格为10万元，其中8万元是自由进口的钢材、橡胶等中间投入品的价格。（1）假设对每辆汽车征收的名义进口关税率为10%，而对钢材等中间投入品不征税，则E1=（10%－0）÷（1－0.8）=50%（2）每辆汽车征收的名义进口关税率仍为10%，而对钢材等中间投入品征收10%的名义关税，则E2=（10%－0.8×10%）÷（1－0.8）=10%（3）假设对每辆汽车征收的名义进口关税率仍为10%，而对钢材等中间投入品征收20%的名义关税，则E3=（10%－0.8×20%）÷（1－0.8）=－30%结论：（1）若T＞t，则E＞T；（2）若T＝t，则E＝T；（3）若T＜t，则E＜T。在进口税的征收中，可以对进口的工业制成品征税较高，半制成品比较低，原材料类商品最低，甚至免税。采取这种累进的关税税率结构的国家，对于最终产品生产的有效关税保护率会大大超过名义关税，进一步起到了限制商品进口的作用。课堂练习假设甲国对小轿车进口征收180%的进口关税，该国国内生产的小轿车需从外国进口汽车发动机。该发动机的进口成本每台300美元，每辆小轿车的总成本为2000美元，汽车发动机的进口关税率为20%，试问其有效关税保护率为多少？关税的种类小结进口税出口税过境税附加税正税普惠制特惠税最惠国税普通关税反补贴税反倾销税