第章导学及纳税基础

中山市广播电视大学教师简介谢晖，女，厦门大学管理学硕士（会计学方向），中山市广播电视大学会计学副教授。主要担任本专科的高级财务会计、会计制度设计、财务管理、纳税基础与实务等课程的教学。联系电话：88878251，13360132676邮箱:[e-mail]中山市广播电视大学课程简介纳税基础与实务是广播电视大学会计学专业专科生的一门必修课，共3个学分。本学科力求以通俗易懂的方式使同学们掌握企业主要纳税种类的税额计算、申报和基本会计处理，并了解税法新动向，为具备相应在的岗位从业能力打下坚实的基础。中山市广播电视大学教学计划•第一次课：导学及第一章企业纳税基础•第二次课：第二章增值税纳税实务•第三次课：第三章消费税纳税实务•第四次课：第四章营业税纳税实务•第五次课：第五章关税纳税实务•第六次课：第六章企业所得税纳税实务•第七次课：第七章个人所得税纳税实务•第八次课：第八章其他税种纳税实务•第九次课：总复习综合复习中山市广播电视大学第一章企业纳税基础教学目标：通过本章学习，要求理解税收制度的基本内容，掌握企业纳税的种类以及企业纳税工作流程及其内容。教学重难点提示：了解税收的基础概念，理解税收的职能作用，掌握税收制度的构成要素；了解纳税的分类，掌握企业纳税的种类；掌握企业税务登记的程序和方法，掌握纳税申报和税款缴纳等的有关规定，掌握发票的领购和使用规则；理解税务登记证件的使用和管理的基本原则；了解纳税争议的处理的方法。中山市广播电视大学第一节税收基本知识一、税收的概念和特点（一）税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，凭借其公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。（二）税收的特点1、强制性2、无偿性3、固定性中山市广播电视大学（三）税与费的区别1、主体不同税收的主体是国家，税收管理的主体是税务机关、海关或财政部门费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。2、特征不同税收具有无偿性、稳定性；而费通常有补偿性、灵活性。3、用途不同税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。中山市广播电视大学二、税收的职能、作用和本质（一）税收的职能税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本质的具体体现。共有四项职能；组织收入的职能、收入分配的职能、资源配置的职能和宏观调控的职能。（二）税收的作用税收的作用是税收职能在社会制度和经济条件下的具体表现。（三）税收的本质税收的本质是“取之于民，用之于民”中山市广播电视大学三、税收制度税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。（一）税收制度与税法（1）全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税收法律。《税法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等。（2）国务院制定和颁布的各种税收法律的实施条例（细则）及各税种的暂行条例、征收办法。《税法实施细则》、《企业所得税法实施条例》、《消费税暂行条例》等（3）财政部和国家税务总局制定和发布的税收暂行条例的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、批复等税收规章。（4）地主政府和有关职能部门制定和发布的地方性税收法规和规章。中山市广播电视大学（二）税收制度的构成要素1、纳税人2、课税对象3、税率4、减税、免税5、纳税环节6、纳税期限和纳税地点中山市广播电视大学四、企业纳税义务、纳税权利和纳税法律责任（一）企业纳税义务1、依法进行税务登记的义务2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务4、按照规定安装、使用税控装置的义务中山市广播电视大学、按时、如实申报的义务6、按时缴纳税款的义务7、代扣、代收税款的义务8、接受依法检查的义务9、及时提供信息的义务10、报告其他涉税信息的义务中山市广播电视大学（二）企业纳税权利1、知情权2、保密权3、税收监督权4、纳税申报方式选择权5、申请延期申报权6、申报延期缴纳税款权7、申请退还多缴税款权8、依法享受税收优惠权中山市广播电视大学、委托税务代理权10、陈述与申辩权11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权12、税收法律救济权13、依法要求听证的权利14、索取有关税收凭证的权利（三）纳税法律责任中山市广播电视大学第二节企业纳税的种类一、纳税分类按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为流转税、收益税、资源税、财产税和行为税五大类。1、流转税：以商品和非商品（劳务）流转额（收入额）为课税对象的一个税种。以商品流转额或非商品流转额为纳税对象。在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额只与流转额的多少有关，与成本、费用的高低无关。流转税是国家最重要的一个税种，主要有增值税、营业税、消费税、关税等。中山市广播电视大学、收益税是以收益额为课税对象的一个税种。目前我国开征的收益税是企业所得税和个人所得税。3、资源税是以国有资源的开发和占用为课税对象的一个税种。我国目前资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。4、财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一个税种。财产包括不动财产和可动财产两类。我国目前已开征的财产税有房产税和契税，准备开征的有遗产税和赠与税。5、行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一个税种。包括特定的消费行为、投资行为、娱乐行为等。目前，我国已开征的有印花税等。中山市广播电视大学二、一般企业纳税的种类1、增值税指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。2、消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人征收的一种税。3、营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。中山市广播电视大学、企业所得税5、关税6、土地增值税7、资源税8、房产税9、车船税10、印花税11、城镇土地使用税12、城市维护建设税13、教育费附加14、个人所得税中山市广播电视大学第三节企业纳税工作流程一般企业的纳税流程是：纳税人开业前到税务机关办理纳税登记；税务机关根据税法规定对纳税人的纳税事项作出鉴定；纳税人发生纳税义务后，按期向税务机关进行纳税申报；税务机关对纳税人的纳税申报进行审核；纳税人和税务机关计算应纳税额；纳税人按照纳税期限缴纳税款。中山市广播电视大学企业要交哪些税费？怎么计算？企业如何申报税费？企业如何减少因出错而产生的罚款和滞纳金？企业怎样购买、开具发票？遇到难题，企业怎么快速寻求帮助？中山市广播电视大学1.税费介绍•增值税•消费税•营业税•土地增值税•车船税•印花税•城市维护建设税•教育费附加•文化事业建设费•城镇土地使用税•个人所得税•企业所得税•堤围费•社保费•房产税•关税中山市广播电视大学税费介绍-营业税税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%计算公式：应纳税额=营业额×税率税率缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为城建税和教育费附加的纳税人。中山市广播电视大学税费介绍-堤围费行业/性质费率批发零售企业（包括三资批发零售企业）0.5‰三资企业、外贸企业、“双软”认证企业、生物医药企业0.7‰自营出口收入、委托外贸出口的业务收入、供货珠海外贸出口的业务收入、劳动出口及技术出口收入0.7‰上述以外其他从事生产经营活动的单位和个人取得的营业（销售）收入1‰中山市广播电视大学税费介绍-企业所得税如何计算企业所得税？（新办企业税率：25%）（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）*适用税率-减免税额-抵免税额新办企业的所得税由国税局还是地税局征收？2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。中山市广播电视大学税费介绍-个人所得税“工资薪金所得”如何计算个人所得税？(每月收入额-法定减除费用额-基本养老保险费-基本医疗保险费-失业保险费-住房公积金)*适用税率中山市广播电视大学税费介绍-个人所得税扣缴义务人-个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。注意：无论单位员工当月有无取得工资收入或者有无达到法定费用扣除标准（目前国内人员/国外人员为每月2000/4800元），都应按时申报个税。中山市广播电视大学从价计征：按房产原值一次减除30%后的余额计算缴纳，税率为1.2%；从租计征：按房产租金收入计算缴纳，税率为12%。自用房产，按年征收。税费介绍-房产税出租房产，按月计算，从取得租金收入当月起计征。中山市广播电视大学税费介绍-车船税在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。扣缴义务人-我市机动车车船税由已委托中山市机动车驾驶员协会代征。中山市广播电视大学缴纳“营业税”、“增值税”的企业每月应申报哪些税种？（适用于一般规定）缴纳“营业税”的企业营业税城建税教育费附加堤围费个人所得税企业所得税（属按月预缴）（外商投资企业、外国企业除外）缴纳“增值税”的企业增值税教育费附加城建税堤围费个人所得税（外商投资企业、外国企业除外）（由国税征收，地税不征收，申报时只需填报收入总金额和实际应缴税款。）中山市广播电视大学申报期限税种申报期限营业税、城建税、教育费附加、堤围费、个人所得税、土地增值税（预征）、文化事业建设费每月1-15日企业所得税预缴：月(季)度终了后15日内年度申报：年度终了后5个月内印花税为应税凭证书立或领受的当时；采用按期汇总缴纳印花税的，汇总缴纳的期限为一个月。车船税每年1月1日-12月31日城镇土地使用税、房产税（自用）中山市广播电视大学申报期限温馨提示：1、如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。中山市广播电视大学携带税务登记证副本、《网上申报纳税协议书》和《委托银行扣缴税(费)协议书》(可在地税网站下载）到办税服务厅、主管税务分局提出申请。2.纳税申报申报方