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1納稅義務人較易疏失而遭受處罰情形提供單位：財政部臺灣省中區國稅局彰化縣分局一、營利事業所得稅(一)短漏報營業收入，致短漏所得額營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。因此，凡屬所得稅法第3條規定營利事業所得稅課稅範圍之所得，均應申報。惟實務上常見納稅義務人銷售貨物或勞務，未依規定開立統一發票，致漏報營業稅，又於當年度營利事業所得稅結算申報亦漏報營業收入，致短漏所得額，經查獲予以處罰之情形。(二)短漏報保險理賠收入(其他收入)竊盜損失、因車禍支付被害人之醫藥費、賠償金等，經取得確實證明文件者，可核實認列，惟納稅義務人往往申報全額之費用(損失)，卻漏報受有保險賠償之其他收入，經查獲除補稅外並予以處罰。(三)漏報僱用獎助津貼(其他收入)營利事業領取各公立就業服務機構核發之僱用獎助津貼，核屬所得稅法第8條第11款在中華民國境內取得之其他收益，應列入取得年度之其他入收項下，又依財政部94年4月19日台財稅第9404519501號函釋規定，92年度及以後年度領取之僱用獎助津貼，如未列報其他收入，經查獲除補稅外並予以處罰。(四)列報銷貨退回，未沖轉存貨收量，虛增營業成本依據營利事業所得稅查核準則第19條規定:「銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，應予認定。」，因此，銷貨退回除於總分類帳記載外，所退回貨品之數量應於存貨明細帳沖轉後，才會與庫存數★貼心小叮嚀：凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，而自動補報並補處所漏稅款者，可加計利息免罰。2量相符，倘未沖轉退回貨品之數量，將因短報期末存貨數量，虛增銷貨成本，而遭補稅並處罰。(五)虛報薪工資、加班費及伙食費納稅義務人於辦理營利事業所得稅結算申報時，因成本費用憑證不足，往往以無僱用事實之人頭虛報薪工資，甚至虛增員工之薪工資、加班費及伙食費，致短漏報所得額，經查獲除補稅外並予以處罰。二、營業稅(一)營業人開立統一發票時未加蓋統一發票專用章營業人使用統一發票，應按時序開立，並於扣抵聯及收執聯加蓋規定之統一發票專用章。營業人於開立統一發票時，若漏未加蓋統一發票專用章者，將依營業稅法第48條規定處罰。(二)統一發票書寫錯誤，未作廢重開營業人開立統一發票時，若有書寫錯誤或金額輸入錯誤，應將原發票收回作廢另行開立，並在錯誤之統一發票收執聯及扣抵聯上註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，並於當期之統一發票明細表載明，若疏忽未作廢重開，將依營業稅法第48條規定處罰。(三)營業人出售自用乘人小汽車。未依規定申報銷售額非屬營業人稅法第4章2節規定之營業人(如免用統一發票之小規模營業人、金融保險業、特種飲食業及農產品批發票市場之承銷人等)，出售其購進之自用乘人小汽車應開立統一發票，並報繳營業稅。實務上，營業人常誤以為其購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額，故於出售時亦免開立統一發票申報銷售額，而遭受補稅及處罰。★貼心小叮嚀：於裁罰處分核定前，已補繳稅款及以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實及承諾繳清罰鍰者，可減輕處罰哦！3(四)營業人接受買受人以信用卡簽帳消費，未依規定於統一發票備註欄記載簽帳卡(信用卡)卡號末4碼營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡(信用卡)之買受人，應於開立統一發票時，於發票備註欄載明簽帳卡(信用卡)號碼末4碼(如為開立二聯式收銀機統一發票者，不在此限)，如未依規定記載，將依營業稅法第48條規定處罰。(五)營業人以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額依營業稅法第19條第1項第3款至第5款規定，營業人交際應酬、酬勞員工個人之貨物或勞務、自用乘人小汽車等，其雖已支付進項稅額，均屬不得扣抵之項目，惟實務上營業人常誤以為依規定取得載有營業稅額之統一發票扣抵聯，均可作為營業稅申報之進項憑證，而以該不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額，致遭補稅並處罰。★貼心小叮嚀：於裁罰處分核定前，已補繳稅款及以書面或於談話筆(紀)錄中承認違章事實及承諾繳清罰鍰者，可減輕處罰哦！