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纳税评估方法与案例分析唐永琪Email:TYQ6451@126.com第一讲纳税评估基本理论一、纳税评估的发展（一）国外新加坡：纳税评估是税务局的核心工作（税务处理部发放评税表，公司服务部和纳税人服务部评税，纳税人审计部复评，税务调查部处理重大涉税案件）英国：申报---估税---纳税---税务检查。加拿大：申报---纳税---评税---补税或退税。北欧三国挪威、瑞典和丹麦：纳税评估是正式申报前置环节，为纳税人提供自我纠正时间和机会。预申报---纳税评估---正式申报---犯罪调查。（二）我国问题的提出•1994年分税制与税收征管改革---适应市场经济和法制社会发展的必然产物。•我国97年开始提出的“30字”税收征管模式：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”上门征收变为纳税人自行申报纳税，反映了征管工作的内在要求。2004年全国征管工作会议之后，完善为“34字”模式：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”。即增加了“强化管理”4个字。先哲的思想“圣王不设贼民之策”。小平同志的著名论断---好的制度可以使坏人变好，坏的制度可以是好人变坏。“拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫”二、纳税评估的内涵所谓纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人的纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。对定义修改的探讨纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报情况的合法性和合理性做出分析与判断，评价和估算纳税人合理纳税能力，为纳税人提供自我纠错机会，以提高税法遵从程度为目的的行政管理服务行为。看报表要——关键是怎么看？横看竖看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看个透、看个遍，看到别人看不到的地方，看出兴趣、看出味道来，要像对待恋人那样对待数字。第二讲评估分析的基本方法一、比较分析法（一）绝对数比较——将申报信息和财务数据的绝对数值进行比较。申报税目鉴定税目；财务报表（内部）与申报表（内部）（二）相对数比较税收负担率、毛利率、应收帐款周转期、存货周转期、管理费用率、营业费用率、固定资产折旧率、平均借款利率、开票率、平均开具额（限额的70%）、劳动生产率、收入变动率和成本变动率等。二、逻辑推理法存货数额（定单生产）、应收帐款和其他应收款、应付帐款和其他应付款、盈余公积增加数和净利润*15%、亏损或长期零申报现象---转让定价、视同销售或进项转出等三、控制分析法存货控制额(负申报)、百元成本料、工、费；毛利率、能耗物耗；百元收入运输费、百元收入包装费、百元电费产量、销售收入控制额、进项税额控制数、销售成本控制额等。四、因素分析法如：增值税税负率分析、收入分析、成本分析等五、结构分析法如：收入构成分析（兼营、混合经营及增值税率不同产品的单位、进项税额构成、成本构成、人员结构和工资结构）六、趁势分析法如：毛利率、增值税税负率等