美国新一轮税改方案——公平税研究及理论分析

天津财经大学硕士学位论文美国新一轮税改方案——公平税研究及理论分析姓名：罗榕申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：张进昌20090501美国新一轮税改方案——公平税研究及理论分析作者：罗榕学位授予单位：天津财经大学相似文献(4条)1.期刊论文刘映春税收中性原则与我国的税制改革-法学杂志2001,22(5)税收中性是西方税收学界所倡导和推行的一条重要原则.我国1994年的税制采用这一原则,提出公平税负.这一原则实施的深度和广度都有待于进一步完善和发展.这些年,税收立法和税收征管方面都存在着一定的缺陷,妨碍税收中性原则的贯彻,导致税收征纳过程中存在许多不公平.当前探讨税制改革的方方面面,都可以统一在税收中性的原则之下,尽最大可能贯彻这一原则,使我国的税制趋向合理.2.期刊论文柳湘.邓毅沣电子商务税收问题研究-湘潭师范学院学报（社会科学版）2004,26(6)电子商务作为一种新型贸易方式,对我国传统税收制度,产生了巨大冲击.分析了现有的电子商务税收方案后,提出应在对电子商务征税的同时,给予必要的扶持.并提出应在坚持税收中性原则、财政收入原则和公平税负原则的指导下,完善我国税收征管制度.3.期刊论文黄莉萍网络经济与网络经济中的税收问题-江西财经大学学报2004,(3)电子商务因具有流动性和隐蔽性的特点,极大地加剧了税收的难度.考虑我国电子商务应用还处于发展初期,为鼓励、扶持其发展,应采用税收中性原则、公平税负原则、适当优惠原则、确认原则,并密切关注电子商务的发展态势及其对税收的影响,尽早提出应对政策和管理措施.4.学位论文吴非内外资企业所得税合并问题研究2006改革开放至今，我国实施了内外有别的企业所得税制度，这一制度在相当长的一段时间内被实践证明对我国经济和社会的发展是非常有利的。但是随着改革开放的进一步推进以及我国加入WTO，这种内外有别的企业所得税制度所带来的诸多弊端也日益显现出来，为了克服这些弊端，内外资企业所得税是否应该合并，以及如果要合并则应该如何合并这两个重要问题很自然地成为了全社会关注的焦点。要回答内外资企业所得税是否应该合并这个问题，必须首先认清目前内外有别的企业所得税制度究竟存在着那些弊端：如，违反了国民待遇原则，不符合国际税收惯例和WTO规则；违反了税收公平原则，对内资企业的发展极为不利；违反了税收中性原则和税收效率原则；税收优惠过于注重地域性，加大了地区经济发展的不平衡；对产业政策体现不充分，造成对外资的产业引导力不够；为外资企业避税提供可能空间，使得国家税收流失严重等等。仅仅认识到这些弊端还是不够的，因为目前两税是否应该合并争议最大的地方在于，如果“两税合并”对于外资的流入究竟会产生多大的影响。笔者认为，“两税合并”并不会使得外资流入大量减少，原因有三：第一，税收优惠在一国的投资环境中只能起到部分激励作用，并非是决定性的因素。我国目前的整个投资环境是非常良好的，所以外资企业税收优惠政策的逐步取消并不会引起外资的大量减少。第二，外资能否切实享受到政策优惠取决于国家间的税收协定。目前存在于我国的外商投资者大多数并未从税收优惠中直接受益，由此可见税收优惠政策并不是许多外商投资者关注的重心。第三，不同类型和不同规模的外国投资者对税收政策因素的敏感度差异很大。一些规模较小、出口导向型的外资企业对税收政策的敏感度大，而规模较大、市场导向型的外资企业则更多考虑的是税收之外的因素，对税收政策的敏感度低。“两税合并”正好可以优化我国的外资结构，让更多优良的外资来取代那些对我国经济社会发展贡献不大的外资，甚至是很有害的“假外资”。综合上述分析，笔者认为内外资企业所得税应该合并，并且合并时机已经成熟。对于应该如何合并这个问题，笔者认为必须首先坚持合并的几项原则：第一，税法的原则(公平税负原则、适度征税原则、高效征管原则)；第二，税收优惠总量适度、形式多样、布局合理、导向明确的原则；第三，企业所得税与财务会计制度相适应的原则以及统一税制的平稳过渡原则。在此基础上来制定合并的具体方案。在制定具体方案时，笔者认为最重要的是考虑以下几个方面：第一，新税率的确定。确定新税率应尽可能多地考虑到各种长短期因素，不能主观臆断。第二，实行3-5年的过渡期。防止速改、大改、一揽子全盘改革可能带来的风险。第三，税收优惠应从以区域优惠为主转向以产业优惠为主。本文链接：授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：bc4a3950-9613-4672-adda-9dc900fb5057下载时间：2010年8月5日