节税小撇步

1節稅小撇步省錢大作戰財產稅介紹報告人財產稅科科長鄭淑惠簡報內容我國現行租稅結構財產稅介紹地價稅土地增值稅房屋稅契稅網路申報轉帳納稅延期或分期繳稅我國現行租稅結構國稅（國稅局負責徵收）＊營利事業所得稅＊綜合所得稅＊遺產稅＊贈與稅＊貨物稅＊證劵交易稅＊期貨交易稅＊關稅（海關徵收）＊營業稅＊菸酒稅地方稅（地方稅務局負責徵收）＊田賦（目前停徵）＊地價稅＊土地增值稅＊房屋稅＊契稅＊印花稅＊使用牌照稅＊娛樂稅財產稅介紹＊地價稅＊土地增值稅＊房屋稅＊契稅＊田賦（目前停徵）財產稅財產稅介紹地價稅定義地價稅是以土地為課徵標的所徵收之一種租稅，其性質屬於財產稅。地價稅納稅義務人土地所有權人管理機關土地所有權屬公有管理人土地所有權屬公同共有者典權人設有典權土地財產稅介紹地價稅納稅義務基準日納稅義務基準日開徵日截止日8月31日11月1日11月30日依據稅法規定，納稅義務基準日(8月31日)當天土地登記簿上所記載的土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。財產稅介紹地價稅課徵期間1月1日至12月31日地價稅稅率一般用地稅率稅級別分六級，稅率由千分之十至千分之五十五特別稅率適用土地稅率種類(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地(2)公共設施保留地(3)公有土地、事業直接使用土地如工業用地等財產稅介紹地價稅節稅申請自用住宅用地稅率之條件土地所有權人、配偶、直系親屬辦竣戶籍登記。沒有出租或營業。土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。都市土地面積不超過3公畝「約90.75坪」。土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限。如何突破「一處」限制擁有二處以上的住宅時，第二、三．．．處以利用成年子女、祖父母、父母、岳父母等人辦竣戶籍登記。財產稅介紹地價稅節稅自用住宅用地等特別稅率及減免徵用地之申請請把握於每年地價稅開徵40日（9月22日）前提出申請，逾期申請者，自申請之次年（期）始適用。申請適用自用住宅用地稅率，戶籍如有遷出，即喪失自用之規定，戶籍如遷回時，必須重新申請。同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用，其座落基地得依房屋實際情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，如因繼承或贈與、買賣等而移轉，新土地所有人均應重新申請。供公共通行之巷道、騎樓走廊地，可提出申請減免。都市計畫公共設施保留地，在保留期間未作任何使用，並與使用中的土地隔離者，可免徵地價稅。財產稅介紹土地增值稅定義土地增值稅是在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總額採用倍數累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉時之總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額。納稅義務人項目納稅人土地為有償移轉時原所有權人土地為無償移轉時取得所有權人土地設定典權時出典人財產稅介紹土地增值稅稅率一、一般用地稅率(三種級距)稅級別納稅人第一級20%第二級30%第三級40%二、自用住宅用地稅率10﹪-一人一生1次重購退稅2年內重購免徵或不課徵土地增值稅財產稅介紹土地增值稅稅率二、自用住宅用地稅率10﹪-一人一生1次適用條件房地騰空待售，戶籍已不在該土地上，只要遷出戶籍距離出售時間不滿1年，仍然可以享受自用住宅用地稅率。住宅從事家庭理髮、美容、洋裁這些不須辦理營利事業登記家庭副業使用之土地，仍然可以適用自用住宅用地稅率。出售前一年內未曾供營業或出租土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝財產稅介紹土地增值稅土地以贈與方式移轉不能適用自用住宅優惠稅率因為贈與移轉並非出售，且納稅義務人是受贈人，非原來的所有權人，所以不能適用自用住宅優惠稅率核課土地增值稅。業已申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅的案件，可不可以申請改按一般稅率課徵？自行申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅確定之土地，事後土地所有權人同時出售多處自用住宅用地應如何計課土地增值稅？土地所有權人同時出售多處自用住宅用地應如何計課土地增值稅？同一土地所有權人持有多處自用住宅用地，同時出售時，如其合計面積不超過都市土地三公畝，非都市土地七公畝，可以視同是一次出售，按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。所謂「同時出售」除了訂定契約日期要相同外，並且要在同一天提出土地移轉現值申報書，這樣才可以視為一次出售。不得申請改按一般稅率重行核課。土地所有權人為騰空房地待售，致在簽定買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，可否適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅？土地所有權人為騰空房地待售，致在簽訂買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，依土地稅法第9條及第34條規定之自用住宅用地要件不合，原不得繼續認為供自用住宅使用，惟為顧及納稅義務人之實際困難，凡在遷出戶籍期間，該自用住宅用地無出租供營業使用，其遷出期間距其出售期間未滿一年者，仍准依自用住宅用地稅率計課土地增值稅。財產稅介紹土地增值稅重購退稅之條件:2年內買、賣原出售土地及新購土地所有權人同一人都市三公畝或非都市土地七公畝先購後售自用住宅用地亦可適用出售前一年內，未曾出租或供營業使用五年內不得移轉、改作其他用途者新購土地滿五年以上可再依上項規定適用重購退稅，並沒有次數的限制購入價額=出售價(皆可退稅)財產稅介紹土地增值稅重購退稅91年10月申報移轉現值總價120萬元，課徵土地增值稅25萬元，93年9月25日訂約，同年10月15日申報移轉重購自用住宅用地乙筆，申報移轉現值110萬元，可申請退還的土地增值稅1,100,000元-(1,200,000元-250,000元)=150,000元】申報移轉現值125萬元---25萬元就可以全部申請退還申報移轉現值80萬元----不得申請退還91年10月1日93年9月25日93年10月15日完成移轉登記立約日申報移轉自用住宅用地適用要件基本要件地價稅土地增值稅重購退稅土地所有權人或其配偶、直系親屬VVV於該地辦竣戶籍登記VVV無出租或供營業VV出售前一年V出售前一年面積限制都市3公畝非都市7公畝都市3公畝非都市7公畝另購買都市3公畝非都市7公畝一處之限制所有權人與其配偶及未成年親屬，以一處為限。可同時出售多處不以重購一處為限820241894號函評定現值未達公告現值10分之1但自用住宅滿1年不限一次之限制X適用稅率以一次為限X38045號函自用住宅用地適用要件依法於2年內重購土地申請退稅尚無次數之限制依土地稅法第35條規定，土地所有權人於出售土地或土地被徵收後，自完成移轉登記或領取補償地價之日起，2年內重購合於同條規定之土地，得申請退還其已納之土地增值稅。現行土地稅法對上開條文之適用，並無次數之限制。是以土地所有權人因重購土地經依該條規定退還土地增值稅者，該重購之土地屆滿5年如再行移轉後又重購土地，仍得依同條規定，申請退還其已納之土地增值稅。（財政部72/11/11台財稅第38045號函）於2年內出售與重購多處自宅用地如符要件准併計退土地所有權人於2年內分別出售與重購多處土地，該出售與重購之土地如經查明均符合自用住宅用地有關規定者，應准併計依土地稅法第35條規定，核退其已納之土地增值稅。（財政部82/06/22台財稅第820241894號函）重購退稅相關解除令財產稅介紹土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵不課徵即租稅之免除。土地移轉時，完全不課徵土地增值稅，且其下次移轉時,以該次移轉現值為原地價。即租稅之遞延。符合一定條件之土地於移轉時可申請該次不課徵土地增值稅，但下次要出售時，係以該土地原始取得之原地價在計算漲價總數額,課徵土地增值稅。不課徵並非免徵各級政府出售或依法贈與之公有土地及各級政府受贈之私有土地。因繼承而移轉之土地。私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。被徵收之土地。配偶相互贈與之土地(得申請不課徵)。作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。公共設施保留地移轉(學理上應屬於不課徵)。財產稅介紹土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅案例--94年2月申報移轉免徵--94年2月申報移轉不課徵75年2月94年2月97年9月前次移轉現值5,000元當期公告現值前次移轉現值30,000元當期公告現值35,00097年9月再移轉免徵-漲價總數額為5,000元不課徵-漲價總數額為30,000元不考慮物價指數財產稅介紹土地增值稅重劃減徵經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵40％。區段徵收之土地，以抵價地補償其地價者，於領回抵價地後第一次移轉時，其土地增值稅減徵40％。重劃後繼承之土地再移轉時不適用減徵規定有關繼承原因發生在重劃後之土地，繼承人辦妥繼承登記後再移轉時，已非屬重劃後之第1次移轉，應無土地稅法第39條第3項（編者註：現行法為第4項），其土地增值稅減徵40％規定之適用。依本法第39條第2項但書規定課徵土增稅時費用減除及減徵規定依都市計畫法指定之公共設施保留地，尚未被徵收前移轉，依土地稅法第39條第2項規定免徵土地增值稅，嗣經變更為非公共設施保留地後再移轉課徵土地增值稅時，該土地自第1次免徵土地增值稅前最近1次取得土地所有權之時起，至再移轉應課土地增值稅期間內之各土地所有權人，其有就該土地支付同法第31條第1項第2款改良土地之改良費用者，得依該條規定減除；其有經重劃之土地，得依同法第39條第4項規定減徵。財產稅介紹土地增值稅—補申請期限不課徵土地增值稅補行申請期限申請不課徵土地增值稅者，應由權利人及義務人於申報土地移轉現值時，於土地現值申報書註明農業用地字樣提出申請；其未註明者，得於土地增值稅繳納期間屆滿前補行申請，逾期不得申請不課徵土地增值稅。單獨或無須申報土地移轉現值案件，應於收到通知之次日起30日內申請。自用住宅用地優惠稅率申請期限土地所有權人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應於土地現值申報書註明自用住宅字樣，並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件；其未註明者，得於繳納期間屆滿前，向當地稽徵機關補行申請。逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。財產稅介紹土地增值稅—申報共同申報—土地移轉或設定典權時，應訂約之日起日30內單獨申報：依規定得由權利人單獨申報移轉現值一、因繼承取得土地權利之登記。二、因法院、行政執行處或公正第三人拍定、法院判決確定之登記。三、法人合併之登記。四、其他依法律得單獨申請登記者。公同共有登記法院判決申請共有物分割登記繼承：由其中一人或數人為全體繼承人之利益，就被繼承人之土地，申請為公同共有之登記。財產稅介紹房屋稅定義房屋稅指以房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象的租稅。是以房屋為課稅對象，向房屋所有人課徵的一種財產稅。納稅義務人房屋課稅現值標準單價構造(鋼骨造、鋼筋混凝土、鋼鐵造….)用途(辦公室、店舖、工廠、住宅….)總層數房屋課稅現值=標準單價＊面積＊(1－折舊率＊折舊經歷年數)地段率房屋所有權人房屋使用人典權人財產稅介紹房屋稅稅率營業用3%非住家非營業2%住家1.2%房屋稅可能增加原因房屋有增、改建情形。購入房屋或新建房屋完工當期課徵未滿12個月。使用情形變更，如住家改營業用。財產稅介紹房屋稅節稅作公司、倉庫等營業用按3%稅率課徵，店舖型房屋如為空屋，可申請按非住家非營業用稅率（即2%）課徵。合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋，其房屋稅按營業用稅率減半徵收。因地震、火災、風災造成房屋毀損達3成以上，請於災害發生30日內提出申請，可依毀損程度減半徵收或全免。房屋使用情形變更，請注意申報時效請於變更後30日內申報。在15日前申請變更為住家用，當月份即可按住家用稅率課稅，如於16日以後申請，則自次月適用。財產稅介紹房屋稅簡陋房屋（達3項）可申請減免房屋稅高度未達2.5公尺無天花板（鋼骨造、鋼鐵造、磚造及土、石造房屋適用）無窗戶無衛生設備無內牆地板為泥土、石灰三合土或水泥地重量規格每公尺21.3公斤以下之H型鋼財產稅課稅基礎公告現值地政機關每年公告一次,為課徵土地增值稅的基礎及政府徵收土地