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1節稅講座2簡報大綱個人節稅入門個人節稅規劃投資工具如何節稅最低稅負制企業節稅規劃3何謂節稅、避稅、逃稅﹖節稅稅法及相關法律有很多免稅或減輕稅捐的規定，納稅人可以善用這些規定來減輕租稅的負擔，這就是通常所說的節稅。節稅是合法的，也是道德觀念所容許的，是法律所保障的行為。合法的免稅或少繳稅就是「節稅」。4避稅避稅是因為稅法規定不週延，有些納稅人就利用這個漏洞來規避應納的稅捐。雖然這種行為並不違法，但是它用取巧的方式來少繳稅，造成政府稅收的流失，是違反立法精神，是不道德的，也是不被鼓勵的行為。5逃稅逃稅是指納稅義務人故意或無意中違反稅法規定，以致未繳或少繳應繳的租稅的行為。比較常見的型態在所得稅方面有少報收入、浮報成本、虛報薪資、虛列費用、虛報扶養親屬等；營業稅方面有漏開發票、跳開發票、虛報進項、使用虛設行號發票等逃稅要付出的代價是補稅和加數倍罰鍰，如果是以詐術或不正當方法逃漏稅捐的，不管納稅人或教唆者、幫助者都可能被移送司法單位判處刑罰。6節稅重點１、認識稅法與申報，就是節稅第一招提及稅法總讓人覺得索然無味，做好『節稅規劃』，『瞭解稅法』才是根本之道知道各項『扣除額』條件，可適度節稅並維護自身權益，明白何者是『應稅』、『免稅所得』，則無短漏或溢繳稅款之虞認識稅法是節稅第一要件7２、列舉憑證蒐齊保存，抵減扣除有保障『免稅額』或各項『扣除額』等應檢附之證明憑證，於年度中蒐整保存，可免除不必要的事後補證困擾。8３、結算申報自己來，合法節稅最上道「合法的節稅是您的權益」委由他人結算申報，將因無法完全知悉您年度中的各項收入及扣除項目，而難免有短漏報所得之情形甚或多繳稅而不自覺結算申報非難事，親自動手申報，才可為自己的荷包做最有利的打算。9申報篇何時申報？所得稅申報期間：5月1日至5月31日96年度申報期間：97年5月1日至6月2日使用那一種申報書？應否檢附扣（免）繳憑單？簡式申報書一般申報書若符合所得基本稅額條例規定者，須再填寫『個人所得基本稅額申報表』不論使用簡式或一般申報書，均免檢附扣（免）繳憑單、股利憑單10得免辦結算申報情形受扶養親屬人數免辦結算申報標準無配偶有配偶0人123,000元246,000元1人200,000元323,000元2人277,000元400,000元3人354,000元477,000元4人431,000元554,000元5人508,000元631,000元例外：1.有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者2.依所得基本稅額條例規定應辦理申報者11應納稅額－扣繳稅額、可扣抵稅額＝應繳或應退稅額綜所稅計算公式所得淨額×稅率－累進差額所得總額－－－免稅額扣除額特別扣除額12營利所得執行業務所得薪資所得利息所得租賃所得及權利金所得競技、競賽及機會中獎之獎金或給予財產交易所得退職所得自力耕作、漁、牧、林、礦所得其它所得總額所得總額--十大類所得13個人綜合所得稅所得種類範圍申報方式所得總類所得發生原因直接申報薪資所得工作上取得之薪水、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費及其他給與如：車馬費營利所得公司或合作社分配屬87年度或以後年度之股利或盈餘個人一時貿易盈餘，如：直銷利潤上市公司所發放之緩課股票，放棄緩課時利息所得金融業存款其他利息所得，如：股東往來利息、民間私人借貸利息14申報方式所得總類所得發生原因收入－費用＝所得充分蒐集妥善保管相關憑證，就能選擇最有利方式申報租賃所得財產出租之租金或押金等權利金專利權、商標、著作權等供他人使用之權利金收入執行業務所得律師、會計師、建築師、技師、醫師、代書、保險經紀人、表演者、彩券承銷之個人之所得個人取得之稿費、版稅、演講鐘點費(但18萬以下免稅)財產交易如房屋及股權出售所得競賽及機會中獎獎金參加各種競賽及機會中獎獎金，但統一發票、公益彩券中獎獎金分離課稅扣繳率20﹪其他所得不屬於上述各類之所得，如：職工福利金150–370,000370,000–990,0006%13%025,900綜合所得淨額稅率累進差額990,000-1,980,0001,980,000–3,720,00021%30%105,100283,3003,720,000以上40%655,300綜所稅稅率級距16列報原則：受扶養者當年度所得＜其所減除之(免稅額＋扣除額＋抵稅額)直系尊親屬本人其他受扶養親屬本人配偶配偶70歲以上每人77,000未滿70歲每人115,500年齡身份免稅額免稅額篇17本人與配偶之直系尊親屬(父母、岳、祖、曾祖父母)子女、本人與配偶之兄弟姐妹年滿20、仍在學(不含大陸求學)、或身心殘障、或無謀生能力未滿60（無謀生能力、所得總額不超過免稅額）年滿6012未滿2012其它親屬或家屬(如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等）※須有扶養之事實年滿60、且無謀生能力未滿20、其父母非現役軍人、中小學或托兒所老師12※受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年，仍准按全年之免稅額扣除如何增加免稅額－列報扶養親屬18扣除額篇一般扣除額標準扣除額（不須文件）列舉扣除額（須檢附文件）二者擇一特別扣除額薪資所得特別扣除額財產交易損失扣除額儲蓄投資特別扣除額殘障特別扣除額教育學費特別扣除額19單身：46,000已婚：92,000標準扣除額災害損失列舉扣除額捐贈自用住宅購屋貸款利息醫藥生育費房屋租金支出人身保險費一般扣除額20金額對象及內容檢附憑證所得總額20%對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈核實認列國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻所得總額50%依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校捐贈受贈單位開立捐贈收據正本所得總額20%20萬元/戶(政治獻金法)1.政黨(平均得票率2%)2.政治團體3.擬參選人(對同一擬參選人每年捐贈總額不得10萬元)公職候選人競選經費政黨收據正本捐贈21提出土地取得成本確實證據者未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。2.購入捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他足資證明文件。11.依土地公告現值之16％計算。2.如係非屬公共設施保留地且情形特殊，得經稽徵機關研析具體意見專案報財政部核定。2土地捐贈列舉扣除金額認定標準22項目金額檢附憑證保險費1.2萬4,000元/每人2.健保費不受金額限制醫藥及生育費核實認列無金額限制災害損失核實認列無金額限制保費收據正本自用住宅購屋借款利息1.30萬元/每戶以1屋為限2.扣除儲蓄投資特別扣除額後餘額繳納利息單據正本列舉扣除額房屋租金支出12萬元/每戶單據正本或相關證明文件國稅局調查核發之證明公文租賃契約書及付款證明影本23項目金額檢附憑證薪資所得7萬8,000元/每人財產交易損失不得超過當年度申報財產交易所得儲蓄投資27萬元/每戶扣繳憑單殘障7萬7,000元/每人殘障手冊或身心障礙手冊影本特別扣除額教育學費2萬5,000元/每戶以申報扶養子女為限實際買賣文件影本扣繳憑單繳費收據影本或學生證明文件5432124扣除額篇—節稅規劃有巢氏及租屋族善用購屋借款利息、房屋租金扣除額，節稅機會別錯過！哪些醫藥及生育費可用來節稅？如何利用保險費規劃節稅？標準扣除額或列舉扣除額，何者划算？12345列報災害損失，莫忘及時申請損失證明！25標準扣除額不須出具證明就可適用，而列舉扣除額則須檢附證明文件。標準扣除額不論所得高低，都只能按固定金額扣除，96年度的標準扣除額，單身的人是4萬6,000元，有配偶的則是9萬2,000元。要選擇何種扣除額申報較能節稅，技巧無他，只要看看申報時同一申報戶成員中，在96年度內所支付的醫藥或生育費、保險費、自用住宅購屋借款利息或房屋租金、捐贈及災害損失等金額總合，有無超過標準扣除額的額度，答案如果是肯定的，應要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報，切莫遺忘而未申報。標準扣除額或列舉扣除額，何者划算？126保險費之列舉條件僅限「人身保險」如人壽保險.學保.健康、傷害保險等「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報戶內被保險人限「納稅義務人本人」「配偶」及「直系親屬」被保人每年最多24,000元，未達24,000者核實認列當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用健保費支出可核實全額申報如何利用保險費規劃節稅？227保險費之節稅規劃單位：新台幣投保人數/扣除額稅率/節稅額1人24,0002人48,0003人72,0004人96,0006％1,4402,8804,3205,76013％3,1206,2409,36012,48021％5,04010,08015,12020,16030％7,20014,40021,60028,80040％9,60019,20028,80038,40028遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失，以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等，扣除保險賠償及救濟金之後的餘額，可自綜合所得總額中扣除，無金額限制。但受有保險賠償部分，不得扣除。災害損失必須在災害發生後15日內準備損失清單及證明文件，報請當地稽徵機關勘查出具證明，如因特殊情形無法辦理，可申請延期15天。於申報綜合所得稅時憑稽徵機關勘驗損失證明申報列舉扣除。注意不要因急著清理災害現場而破壞現場，致喪失了申報災害損失扣除的權益3列報災害損失，莫忘及時申請損失證明！29有巢氏300,000（一屋為限）無殼蝸牛族120,000（限境內）族群自住條件每戶限額本人、配偶或受扶養「直系」親屬供自住且非供營業或執行業務使用本人、配偶或「受扶養親屬」所有本人、配偶或「受扶養親屬」辦竣戶籍登記無出租或供營業使用取據購屋借款當年度利息單據正本需扣除儲蓄投資特別扣除額利息有巢氏ｖｓ租屋族（擇一申報）430哪些醫藥及生育費可用來節稅？1醫藥費生育費用就醫或生育時別忘了向合於規定的醫院、診所索取收據，妥善保存。2海外醫療費用因病赴國外就醫，憑國外公立醫院或國外財團法人組織醫院、公私立大學附設醫院出具證明。3牙齒診療費用因牙病必須做鑲牙、假牙製作或齒列矯正醫療費及器材費。但如果齒列矯正、鑲牙是以美容為目的，不可扣除4養護中心養護費屬醫療行為支出費用，且為公立機構所開立收據，將屬於醫療給付部分費用，單獨開立收據，就可申報扣除。5315護理之家費用依法立案公立單位或與全民健康保險具有特約關係護理之家機構及居家護理機構，檢附該機構出具之收費收據及醫師診斷證明書，可申報扣除。6救護車費用因救護車執行勤務依緊急醫療救護法規定收取之費用7醫療輔助器材因身體殘障所裝配的助聽器、義肢、輪椅等各項支出，憑醫師出具的診斷證明與統一發票或收據列報扣除。8自行購買藥品費用因病情需要急須使用符合規定之醫療院所治療所無之特種藥物，而自行購買使用之藥費，可憑該醫療院、所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，申報扣除。32所得篇—節稅規劃「房東族」節稅規劃(租賃所得)「售屋族」節稅規劃(財產交易所得)「利息族」節稅規劃(利息所得)投資股票---節稅概念(營利所得)1234兩稅合一下的投資策略(營利所得)533採「列舉費用」扣除採「標準費用」扣除租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出…）1依據財政部標準＝租金收入總額43％2土地出租收入僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除43%必要費用。房東族節稅規劃134以公契申報(96年度)「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值評定比率以私契申報財產交易所得/損失＝(賣屋契約價－買屋契約價)－費用費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等台北市高雄市直轄市以外縣市29％13％11％8％市(省轄市)縣鄉鎮19％售「屋」族節稅規劃準直轄市(台北縣)縣13％鄉鎮8％235利息所得：指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構存款和其他借貸款項所取得利息，和有獎儲蓄券中獎獎金。儲蓄投資特別