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第四章营业税法第五节营业税的征收管理一、纳税义务发生时间一般规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。具体规定如下：（一）转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的（包括预收定金），纳税义务发生时间为收到预收款（包括预收定金）的当天。（十四）单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间，为该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。（二）单位自建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。（三）单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。二、纳税地点营业税纳税地点原则上采取属地征收方法，即在应税项目发生地纳税。注意以下特殊问题：1.运输业务、转让土地使用权以外的其他无形资产、跨省承包工程等，纳税地点为纳税人机构所在地。3.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。三、纳税期限特殊规定有：金融业（不包括典当业）的纳税期限为1个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务，应按月申报纳税；保险业的纳税期限为一个月。【例题1·多选题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）。A.保险业的营业税纳税期限为一个月B.典当业的营业税纳税期限为一个季度C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税【答案】ACD课后作业1.某金融机构2008年第1季度业务收支情况如下：（1）贷款利息收入200万元，其中含向其他银行贷款利息收入10万元；吸收存款1500万元，存款利息支出140万元；（2）开展股票买卖业务，买进价90万元，卖出价100万元，买卖过程中支付有关费用和税金分别为1万元、1.3万元；（3）出纳长款收入0.5万元，结算手续费收入18万元；结算罚款收入3万元；（4）本季度购进黄金170万元，销售黄金收入350万元。根据上述资料，回答下列问题：（1）计算第一笔业务应按营业税额；（2）计算第二笔业务应按营业税额；（3）计算第三笔业务应按营业税额；（4）计算本季度应纳营业税合计额。2.中国保险公司2008年4月取得如下收入：（1）为某企业办理初保业务，向被保险人收取全部保险费200万元；（2）办理储金业务月初储金余额2000万元，月末储金余额1000万元，人民银行公布的当年1年期存款利率为6%；（3）开展2年期的返还性普通人寿保险业务，取得收入18万元；（4）本月将其承保的境内某飞行试验项目再向韩国某保险公司分保，支付境外的分保费为1000万元；该承保业务收取承保费用2500万元。要求：计算该保险公司当月应纳的营业税税额和应代扣代缴的营业税税额。3.北京市某广告服务公司2008年10月发生一下以下经济业务：（1）经相关部门批准本期提供广告策划培训服务，取得培训收入28万元；（2）承接某运输公司的广告宣传业务，取得广告费1000万元，其中支付给当地电视台广告部的发布费300万元；（3）承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为500万元，核算的营业成本为462.8万元，支付给某电视台的广告发布费为250万元，支付给某单位的广告制作费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无当理由，又无同类广告可比价格（核定的成本利润率为10%）；（4）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，共担风险；（5）参与主办一次服装表演，取得收入50万元；（6）转让一座旧房产，取得收入210万元。该房产原系法院判决偿债所得，原判决该不动产抵顶价款为158万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算合计数：（单位：万元）（1）计算该公司当期培训应纳营业税；（2）计算该公司当期广告收入应纳营业税；（3）计算该公司当期不动产转让应纳营业税；（4）计算该公司当期服装表演应纳营业税；（5）计算该公司当期应缴纳的营业税。