营业税改征增值税网上申报操作说明

营业税改征增值税网上电子申报操作说明概述11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等规定，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。此次营业税改增值税范围内不包含：建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮，娱乐等服务业。举例一公司在2012年1月（所属起）前，通过营业税申报表申报咨询服务与建筑，此次通过营业税改增值税后，咨询服务通过增值税报表申报，而建筑则仍通过营业税报表申报。网上申报软件—《增值税一般纳税人》报表2012年2月1日起新增SB101，增值税纳税申报表（适用一般纳税人）该新版增值税报表适用原增值税一般纳税人企业，同时也适用此次营业税改增值税一般纳税人企业。2012年2月1日起停用SB001（老表），已发件中查看历史报表。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）1.SB101增值税纳税申报表（主表）2.FB101本期销售情况明细（附表一）3.FB103本期进项税额明细（附表二）4.FB104本期销售额减除项目金额明细表（附表三）5.FB106本期可抵减税额明细表（附表四）6.FB107固定资产进项税额抵扣情况表网上申报软件中报表介绍本期销售情况明细（附表一）在附表一取消发票份数栏，增加了当期应税减除项目金额栏第7、13、19、26栏。若包表里无应税服务，则需要添加“品目”。操作1：附表一选择需要增加的品目核定属于营增企业填写，选择应税服务品目附表一增值税计税方法的相关规定适用税率和征收率：（新增）一、适用税率（适用于增值税一般纳税人一般计税方法）（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%；（二）提供交通运输业服务，税率为11%；（三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。二、征收率增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等。（附表一填写“增值税专用发票”列：填写开具《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的数据。“普通发票”列：填写开具除上述三种发票以外的其他发票的数据。“未开票”列：填写未开具发票的数据。网上申报软件中报表介绍本期进项税额明细（附表二）在附表二，当月进项认证的发票和税额当月全部抵扣填写，进项税额按比例通抵，用于免税等不得抵扣的进项税额作进项税额转出处理。附表二纳税人可能发生的进项税额（一）从货物（包括机器设备）销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得的增值税专用发票（包括货物运输专用的增值税专用发票）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。（四）接受交通运输服务，按照非本市的单位和个人开具的运输费用结算单据，或者试点小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税货物运输专用发票上注明的价税合计数和7%的扣除率计算进项税额。从本市的单位和个人取得的本办法实施之日（含）以后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证，但铁路运输费用结算单据除外。（五）接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴增值税而取得的中华人民共和国通用税收缴款书上注明的增值税额。并同时应具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。附表二填写第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”：——当月认证进项税当月全部抵扣。本栏填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》和税控《机动车销售统一发票》。含营业税改征增值税的应税服务开具的《增值税专用发票》，但不含《货物运输业增值税专用发票》。附表二填写新增：第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”：填写按规定允许本期申报抵扣的试点地区开具的代扣代缴增值税税收通用缴款书上已入库缴纳的增值税税款。变化：第8栏“运输费用结算单据”分别是：第8-1栏：取得企业开具的《货物运输业增值税专用发票》，“税率”栏为“11％”的，按“税额”栏数据申报抵扣进项税额；取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》，其“税率”栏为“3％”或未注明税率的，按“价税合计”栏数据乘以7％扣除率计算申报抵扣进项税额。附表二填写第8-2栏：填写开具的原《公路、内河货物交通运输业发票》，按发票开具的“价税合计”栏数据乘以7％扣除率计算申报抵扣进项税额。第8-3栏：填写铁路运输等运输费用结算单据，按开票全部“金额”乘以7％扣除率计算申报抵扣进项税额。新增：第18-1栏：转出原税率3%、但按11%税率扣额货运发票的税额部分。附表二填写第42栏“属于广告差额纳税减除项目且在进项税额抵扣的金额和税额合计数”由从事广告服务的纳税人填报，填报属于原广告业差额纳税范围，包括：（1）已在本表进项税额申报抵扣的金额和税额合计数（2）已在附表三《本期销售额减除项目金额明细表》填报的数据。——全部是含税金额、同时该金额必须小于或等于当月广告业收入（即当月广告业价税合计销售额），且由企业自行填写。由此业务请必须填写，否则广告业附加3%的文化事业费不能差额征收。网上申报软件中报表介绍本期销售额减除项目金额明细表（附表三）附表三销售额减除项目的规定允许扣除价款的项目，应符合国家有关营业税差额征税政策规定。（即原交通运输业和部分现代服务业营业税有的项目实行差额征收，现改征增值税后可以继续享受此项税收优惠政策。有此项业务需要联系专管员做特殊备案。）附表三填写第1列“期初减除项目余额”列为纳税人上一申报期末抵减销售额后的减除项目余额（试点起始月本栏数据为零）。第2列“当期应税减除项目发票号码”填写纳税人本期取得可抵减销售额减除项目的所有的发票号码（包括发票代码），有模板可导入（2月1日以后登录下载）。第3列“当期应税减除项目发票金额”列：填写纳税人本期取得可抵减销售额减除项目的发票含税金额。第4、5、6列为系统自动计算。对应附表一第7、13、19、26栏小计这列。附表四《本期可抵减税额明细表》松江区与长宁区没有此业务企业，所以无需填写。填表规则-主表34行本月数计算的是全部的应补退税额，34行本年累计列数据是应税服务的应补退税额，34行本月数-34行本年累计列得到货物及劳务的应补退税额。20行的本年累计=13行本年累计数-（34行本月数-34行本年累计数）扣款税额=如果(第34行本月数-（第13栏本年累计-第20栏本年累计）-申报的增值税多缴数”的合计税额)0，则等于计算结果，否则等于0。报表填写（一般纳税人）步骤第1步确认并选择需要填写的品目核定（营业税改征增值税纳税人：是）第2步填写FB104本期销售额减除项目金额明细表（销售额减除项目金额明细表标志：是）第3步填写FB101本期销售情况明细第4步填写FB103本期进项税额明细第5步填写FB106本期可抵减税额明细表（可抵减税额明细表标志：是）第6步填写FB107固定资产进项税额抵扣情况表第7步填写SB101增值税纳税申报表第8步添加附件PB002运输业发票抵扣联清单PB004海关完税凭证抵扣清单PB007机动车销售发票（机动车生产、进口、销售企业）PB010车辆识别代码清单（机动车生产、进口企业）PB012农产品抵扣清单PB014外高桥保税区区内贸易表（保税区区内贸易标志：是）第9步按[审核]按钮审核第10步保存申报表，关闭退出税单变化一次申报可能有1-2份税单对试点纳税人的应税服务、货物及劳务的应缴税款分别开具2份增值税缴款书。分别是：原销售、生产、修理修配货物及劳务收入出一份税单，如有兼营交通运输业和部分现代服务业的应税服务收入再开出一份税单，具体税额按两种收入的销项税额分别占总销项税额的比例计算，由系统自动计算。网上申报软件—《增值税小规模纳税人》报表根据核定数据自动显示申报表：SB102：小规模纳税人+增值税的核定该新版增值税报表适用原增值税小规模企业，同时也适用此次营业税改增值税小规模企业。2012年2月1日起停用SB037，已发件中查看历史报表。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）1.SB102增值税纳税申报表（主表）2.FB104本期销售额减除项目金额明细表3.FB106本期可抵减税额明细表小规模主表增加“应税服务”列，此处由此次营业税改增值税企业填写原申报营业税的数据。原小规模纳税人的货物劳务品目仍填写在“货物劳务”列。本年累计无需填写。“货物劳务”列与“应税服务”列处填写不含税销售额。不含税销售额=含税销售额/（1+3%）主表填写本表第1项“应征增值税货物和劳务不含税销售额”栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产（不动产除外）和销售旧货应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额。如果纳税人本期提供的交通运输服务和部分现代服务所取得的销售额中，有按规定可扣除的项目金额，该栏填写的不含税销售额应为减除可扣除的项目金额的余额。FB104本期销售额减除项目金额明细表FB106本期可抵减税额明细表以上二表同增值税一般纳税人填写规则。案例一（交通运输）增值税一般纳税人申报表上海某货运自开票纳税人2012年1月1日认定为增值税试点一般纳税人，2012年2月经营情况如下：1.取得运输业务收入开具增值税专用发票（货物运输）1份，注明不含税销售额110万元，增值税税额12.1万元。2.从事联运业务，从外地运输企业取得公路内河运输统一发票1份（发票号码：21000011），注明运输费用11.1(10)万元。3.从事联运业务，从本市运输企业取得增值税专用发票（货物运输）1份，注明不含税销售额30万元，增值税税额3.3万元，专用发票已经过税务机关认证。4.购买运输车辆，取得机动车统一发票1份，注明不含税销售额20万，增值税税额3.4万元，专用发票已经过税务机关认证。5.支付汽油费11.7万元，取得增值税专用发票10份，每份发票注明不含税销售额10万元，增值税税额1.7万元，专用发票已经过税务机关认证。案例一填写业务1应填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细），其中“增值税专用发票”列的第5栏（选择品目）次“销售额”填报110万元，“销项（应纳）税额”填报12.1万元。业务2应填入《本期销售额减除项目金额明细表》交通运输服务的“一般计税方法”中，其中“当期应税减除项目发票号码”填报2100011，“当期应税减除项目发票金额”填报11.1(10)万元。业务3应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），第8-1栏次，“份数”填报1份，“金额”填报30万元，“税额”填报3.3万元。业务4和业务5应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），其中第2栏次“份数”填报11份，“金额”填报30万元，“税额”填报5.1万元。同时业务4还应填入《固定资产进项税额抵扣情况表》，其中“增值税专用发票”的“当期申报抵扣的固定资产进项税额”填报3.4万元。本期《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（主表）中第34栏“本期应补(退)税额”=（110*11%—10*11%）—8.4=2.6