课件-增值税专用发票合规处理及案例分析

|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票合规处理及案例分析陈志坚|2014年11月11日|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.讲师简介AboutTrainer陈志坚陈老师是中国注册税务师，北京华兴盛税务师事务所副总经理，曾负责过诸多大中型国有及上市公司的审计税务咨询工作，具有丰富的会计报表审计、IPO改制审计、经济责任审计、清产核资审计、管理咨询、税务咨询工作经验。长期研究增值税的系列问题，凭借扎实的专业功底接受政府部门的抽调，深度参与国家营业税改征增值税的相关工作。主编《营业税改征增值税实务操作手册》公开出版发行，内部资料《专利代理机构营业税改征增值税实务操作手册》等。陈老师是中华全国专利代理人协会外聘税务专家、航天金税信息在线纳税服务网特聘专家。|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.讲解内容模块一：专用发票的政策和实务发票专用章的问题真伪查询、发票套票、发票作废虚开增值税发票承担法律风险发票管理实务操作模块二：增值税专用发票的管理注意事项作废流程红字发票开具流程快递过程中遗失增值税专用发票的处理发票的“升版”和“增量”价外费用能否单独开具增值税专用发票模块三：收到发票后的后续管理收到专用发票增值税专用发票的认证抵扣企业发票的保管常见专用发票的问题|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.Part1专用发票的政策和实务|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——发票专用章的问题（案例一）案例事由通知内容结果2014年9月哈尔滨市阿城区国家税务局税务事项通知书（哈阿国税通〔2014〕0903号）要求企业作增值税进项税转出2012年1-8月，冀东水泥黑龙江有限公司（纳税识别号：230112571929075）从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司（纳税识别号：23011275632710X）购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含税金额合计56,191,679.51元，进项税合计9,552,585.39元。开票日期均为2012年，加盖旧式发票专用章经调查，上述业务真实，取得的发票，除加盖旧式专用章外，没有其它问题|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——发票专用章《中华人民共和国发票管理办法》及实施办法规定，发票专用章属于发票的基本内容，是确定发票法律效力重要形式特征。发票专用章式样由国家税务总局确定。根据国家税务总局公告2011年第7号，新的“发票专用章自2011年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日”的规定，以上69张发票均属于“不符合规定的发票”。根据国税发[2008]40号文件“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款”的规定，经请示哈尔滨市国税局研究同意，冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票均不得用以税前扣除、抵扣税款限你企业于2014年9月30日前，作增值税进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增值税进项税和企业所得税税前扣除。法规分析|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——发票专用章（案例二）案例内容通知内容结果发票盖章不清楚最好作废重新开具网友留言：我公司7月给宁波开具一张增值税发票，因章不清楚在抵扣联上盖了两个发票专用章，宁波国税局说盖两个章不符合规定不给认证，并传真过来国税局的证明，要求重新开具发票，符合开具销项负数条件吗？请问从我们这税务局可以办理开具销项负数通知单吗?出现这种情况以后，应该由对方国税机关给他出具不予认证的证明说明，已经给传真过来了，这样属于开票有误，或者是盖章有误，销售方在专用发票认证期限内，向主管税务机关填报申请表，并填写具体的原因，以及相应的蓝色专用发票的信息，同时由购买方出具的拒收理由等材料，就可以开具通知单，并通知单可以重新开具红字发票，重新开具增值税发票就可以了。重新开具发票|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——发票专用章法规分析国税函[2007]1240号关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——真伪查询|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——真伪查询|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——真伪查询|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——真伪查询有没有问题？|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——真伪查询地球人都知道的假发票一看就不是“好人”开的发票：商贸号码异常发票：连号断号频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票小商店大发票套开发票：最难防多张餐饮或差旅发票一次报销异地发票|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——发票套票增值税专用发票“套票”可认证通过套票的处理如果受票方自始至终不知道其取得的增值税专用发票系人为“套开”，对“套开”增值税专用发票的违法行为毫不知情，即没有证据表明其主观存在故意，根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）的规定，不以偷税或者骗取出口退税论处，但不予抵扣进项税款或者不予出口退税，已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。若受票方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，应准予抵扣进项税款或者出口退税。|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——发票作废非故意作废1.如果发票还没有抄报税，可以在下月初企业抄税后来国税报税，讲该张发票恢复成正常2.受票方把误作废的发票进项转出，销货方新开来的发票正常操作。提醒：具体最好请销货方与其主管税务局联系沟通。《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发〔2006〕156号）的有关规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。增值税专用发票认证后，对方故意作废|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.法人代表、董事长——辽宁济康医药虚开增值税发票2.3亿董事长被判刑中国网财经6月18日讯审计署今日公布了已办结的35起经济案件和事项处理情况。辽宁济康医药有限公司(以下简称“辽宁济康医药”)在2010年至2011年期间，虚开增值税专用发票价税合计2.3亿元，公司董事长王晶明等13人被判有期徒刑12年至1年不等。审计署在公告中称，2010年至2011年，辽宁济康医药在未采购药品的情况下，从数百家药品经销商非法虚开增值税专用发票价税合计2.3亿元，用于抵扣增值税进项税额等。2012年，审计署将此案件线索移送公安部等查处。2013年11月，辽宁省丹东市中级人民法院以虚开增值税专用发票罪判处辽宁济康医药董事长王晶明等13人有期徒刑12年至1年不等，以虚开增值税专用发票罪判处该公司及同案另5家企业罚金20万至70万不等，追回非法所得237万余元。增值税专用发票——虚开增值税发票承担法律风险|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.姚友生系列虚开增值税发票案判决67人受制裁青岛市李沧区人民法院对涉及43家企业、67名涉案人员的“姚友生系列虚开增值税专用发票案”作出判决，上述涉案单位及人员因犯虚开增值税专用发票罪，7名主犯被判处10年以上有期徒刑，60人被判处10年以下有期徒刑、缓刑或拘役，罚金492万元。经查证，姚友生与同伙于2010年开始在青岛从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。因山东省茌平县一些生产密度板的企业大多销售给不需要发票的零散客户，积攒下大量的销项发票，姚友生等人通过这几家企业的业务人员，低价购入上百份增值税专用发票，卖给所需企业进行抵扣增值税进项税额，从中赚取支付价税合计3.5%-7%的开票费。增值税专用发票——虚开增值税发票承担法律风险|©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.增值税专用发票——虚开增值税发票的法律风险第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年