财产税和行为目的税

第8章财产税和行为目的税第一部分一教学目的与要求第8章财产税和行为目的税【教学目的】1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税；2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。1.掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、类型；3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向；4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系。【教学要求】二教学内容与方法第8章财产税和行为目的税【讲授方法】采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目的税进行讲解。1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计；2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。【教学要点】第8章财产税和行为目的税8.1财产税概述8.1.1财产税的概念和性质财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额）征收的一类税收。静态财产税•一般财产税•选择性财产税：不动产税动态财产税•财产转让税•遗产税•赠与税8.1.2财产税的类型第8章财产税和行为目的税8.2房地产税原理和制度设计8.2.2房地产税的税负归宿理论1）货物税观点DD’SP0P1每单位土地租金土地面积图8-1货物税观点下的短期税负归宿分析第8章财产税和行为目的税8.2房地产税原理和制度设计每年建筑物数量DD’S每单位建筑物价格P0=P’P1B0B1图8-2货物税观点下长期税负归宿分析2）资本税观点第8章财产税和行为目的税8.2房地产税原理和制度设计8.2.3房地产税作为地方税种的利弊分析1）房地产税是受益税，是有效的地方税种2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置的无效率3）对两种观点的简要评价第8章财产税和行为目的税8.2房地产税原理和制度设计8.2.4关于中国房地产税改革的辨析1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种（1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡（2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条件不具备（3）历史背景和文化差异较大3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格第8章财产税和行为目的税8.3遗产赠与税原理8.3.2遗产赠与税的主要类型1）总遗产税制2）分遗产税制（继承税制）3）混合遗产税制8.3.1征税遗产赠与税的理论依据第8章财产税和行为目的税8.3遗产赠与税原理1）总遗产税模式免征额免税扣除税率抵免营业性遗产（企业资产）分期纳税第8章财产税和行为目的税8.3遗产赠与税原理2）分遗产税模式纳税人和征税对象扣除税率抵免第8章财产税和行为目的税8.3遗产赠与税原理3）混合遗产税模式先征一道总遗产税,再对各继承人就其获得的继承份额课征一道继承税第8章财产税和行为目的税8.3遗产赠与税原理8.3.3中国开征遗产赠与税的主要问题•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求•在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基础•开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷第8章财产税和行为目的税8.4燃油税改革的讨论8.4.1开征燃油税存在的障碍1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响2）征税环节的界定——对石油市场的影响3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响第8章财产税和行为目的税8.4燃油税改革的讨论1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响•（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难•（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难•（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响第8章财产税和行为目的税8.4燃油税改革的讨论2）征税环节的界定——对石油市场的影响•（1）对零售环节征税的影响•（2）对批发环节征税的影响•（3）对生产环节征税的影响第8章财产税和行为目的税8.4燃油税改革的讨论3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响•（1）对中央和地方政府投资的影响•（2）对非政府投资主体的影响第8章财产税和行为目的税8.4燃油税改革的讨论8.4.2汽车使用环节和公路税费改革的原则•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环节的税收分立•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还第8章财产税和行为目的税8.5资源税分析和改革方向8.5.1资源税与绝对地租8.5.2资源税与级差地租第8章财产税和行为目的税8.5资源税分析和改革方向8.5.3租税分流：资源税改革方向首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节的流转税。其次，在价格体系比较合理、流转税结构作重大改革的前提下，资源税可成为双层次流转税体系的一个辅助税种。最后，改革后的资源税应采用价外税模式，税款由资源产品购买者、使用者支付。