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第七章财产税财产税是对以纳税人所拥有的财产作为征税对象的税种的统称。第一节房产税房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋所有人征收的一种财产税。一、房产税的纳税人、征税范围和税率1、纳税人在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人2、征税对象及征税范围对象是房产，范围包括城市、县城、建制镇和工矿区3、税率依据房产余值计算缴纳的，税率为1.2%依据房产租金收入计算缴纳的，税率为12%二、房产税应纳税额的计算及免税1、计税依据从价计征，依照房产原值一次减除10%－30%后的余值计算缴纳从租计征，以房产的租金收入为房产税的计税依据2、计算P101两个公式，例7-1、7-2分析3、减免规定2、4第二节契税契税是以所有权发生转移、变动的不动产作为征税对象，向产权承受人征收的种财产税一、纳税人、征税范围和税率1、纳税人是在我国境内发生转移土地、房屋权属行为并承受土地、房屋权属的单位和个人2、征税对象和征税范围征税对象，在我国境内发生权属转移并签订转移契约的土地和房屋征税范围，国有土地使用权出让；土地使用权的转让；房屋买卖；房屋赠与和房屋交换3、税率3%－5%的幅度比例税率二、应纳税额的计算与减免1、计税依据，土地、房屋权属转移时，当事人双方签订的契约上载明的不动产价格。有关规定（1）（2）（3）2、应纳税额的计算例7-3分析第八章资源税资源税类是指对开发和利用国有自然资源的单位和个人就其开发和利用的自然资源为课税对象建立的一类税。第一节资源税资源税是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产品和生产盐等特定资源的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。一、纳税人、征税范围和税率1、纳税人凡在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，都是资源税的纳税义务人2、征税范围矿产品和盐3、税率有幅度的定额税率二、资源税应纳税额的计算及减免1、计税依据（1）（2）（7）2、计算例8-1、8-2分析第二节土地增值税土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取行的增值收入征收的一种税。一、纳税人、征税范围和税率1、纳税人凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，都是土地增值税的纳税人2、征税范围凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的，都是征税范围。（继承、赠与要纳税吗？）3、税率四级超率累进税率二、土地增值税应纳税额的计算及减免1、计税依据的确定土地增值额为计税依据土地增值额＝转让房地产取得的收入总额－扣除项目金额2、应纳税额的计算定义法和速算法例8-3、8-4分析3、减免1、3第三节城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税一、纳税人、征税范围和税率1、纳税人凡是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，都是土地使用税的纳税人。2、征税范围在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。3、税率分类幅度定额税率二、应纳税额的计算及减免1、计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据2、应纳税额的计算例8-5分析第四节耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积和规定税额一次性征收的一种税。一、纳税人、征税范围和税率1、纳税人凡在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人2、征税范围因建房或从事其他非农业建设而占用的耕地3、税率采用分类幅度定额税率，按人均占有耕地面积将税额标准分为四个档次二、应纳税额的计算及减免1、计税依据纳税人实际占用的耕地面积为计税依据2、计算例8-6分析第九章企业所得税企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。一、纳税人、征税对象及税率1、纳税人在中国境内实行独立经济核算的企业或组织（独立经济核算的条件）2、征税对象企业取得的生产经营所得和其他所得3、税率33%的比例税率照顾性税率17%、28%二、应纳税所得额的确定应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是纳税人一个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。（一）计税收入的确定基本收入、特殊收入（二）准予从收入中扣除的项目1、一般规定成本、费用、税金、损失2、部分扣除项目的范围和标准借款利息支出（1）（2）（4）工资、薪金支出计税工资、薪金办法例9-1分析职工工会经费、福利费、教育经费支出公益、救济性捐赠支出（1）（2）业务招待费的扣除规定例9-2分析坏账损失与坏账准备金（1）（2）广告费与业务宣传费（1）（2）（3）（4）（5）财产损失新产品、新技术、新工艺研究开发费用（1）（三）不准从收入中扣除的项目（四）其他规定1、亏损弥补5年连续弥补2、清算所得（五）应纳税所得额的计算收入总额－准予扣除项目金额利润总额±税收调整项目三、应纳税额的计算1、核算征收法例9-4分析2、核定征收办法定额征收、核定应税所得率计算征收例9-5分析四、企业所得税的缴纳与征收1、预缴与汇算清缴按月（季）预缴税额年终汇算缴税款2、汇算清缴所得税时应正确处理的几个问题（1）境外所得以纳税款的扣除例9-7分析（2）从联营企业分回税后利润的补税问题例9-8分析