财政与税收第二章

第二章财政收支概述福州大学管理学院谢夜香我国2003-2008的财政收入、财政支出有多少?主要构成项目的情况如何?表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税（扣出口退税）2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.3134979786表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.22008年中央和地方预算执行情况2008年，全国财政收入61316.9亿元，比2007年(下同)增加9995.12亿元，增长19.5%，完成预算的104.8%。全国财政支出62427.03亿元，增加12645.68亿元，增长25.4%，完成预算的101.7%。中央财政收入33611.92亿元，增加4999.97亿元，增长17.5%，完成预算的103.3%。中央财政支出36319.92亿元，增加6739.97亿元，增长22.8%，完成预算的102.5%。2008年末中央财政国债余额53270.76亿元，控制在年度预算限额55185.85亿元以内。2009年全国财政支出76235亿元。中央财政赤字7500亿，代地方借债2000亿。2006年设立中央预算稳定调节基金之前，中央财政赤字等于中央财政收入减去中央财政支出后的余额。2006年开始，设立中央预算稳定调节基金，专门用于弥补短收年份预算执行收支缺口。自2008年起对这一规定作了适当调整，中央预算稳定调节基金视预算的平衡情况，可在安排年初预算时调入并安排使用。安排基金时在支出方反映，但不计入中央财政支出；调入基金时，在收入方反映，但不计入中央财政收入。因此，财政赤字计算方法也相应发生变化。以2009年预算安排为例：中央财政赤字7500亿元等于中央财政收入方36365亿元减去中央财政支出方43865亿元的余额，即中央财政收入35860亿元加上调入使用中央预算稳定调节基金505亿元之和，减去中央财政支出43865亿元后的余额。相应地，全国财政收支差额不再是简单的收支相抵，而应考虑调入中央预算稳定调节基金情况，即：全国财政收支差额9500亿元等于全国财政收入66230亿元加上调入使用中央预算稳定调节基金505亿元之和，减去全国财政支出76235亿元后的余额。２００９年预算收支总量和财政赤字安排。２００９年中央财政收入３５８６０亿元，比２００８年执行数（下同）增加３１８８．０１亿元（包括成品油税费改革后增加的消费税等收入），增长９．８％。从中央预算稳定调节基金中调入５０５亿元。合计收入总量为３６３６５亿元。中央财政支出４３８６５亿元，增加８４８５．０１亿元，增长２４％。其中，中央对地方税收返还和转移支付支出２８８８９亿元，增加６８８３．３２亿元，增长３１．３％。中央财政收支相抵，赤字７５００亿元。一、财政收入的概念1、静态理解2、动态理解二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类1、什么是财政收入的形式？——是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各个方面各个部门、单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。2、分类按财政收入形式分类按具体形式按收入是否经常财政统计中的分类（国家财政分项目收入）税收收费债务收入铸币收入（铸币税）通货膨胀收入（通货膨胀税）经常性收入——税收、收费非经常性收入—债务收入、其他收入税收、企业收入企业亏损补贴、“两金”收入教育费附加收入、其他收入（规费收入等）参看P395规费收入——是指国家机关为居民或团体提供特殊服务或施行行政管理所收取的手续费、工本费如工商企业登记费、商标注册费、护照费、户口证书费等。（二）按财政收入来源分类按财政来源分类按所有制结构按部门结构传统的流行的国有经济收入集体经济收入中外合营经济收入私营经济收入外商独资经济收入个体经济收入国有经济上交的财政收入仍占整个财政收入的2/3在工农业总产值中，非国有经济提供的所占比重已经占50%以上，但其提供的财政收入却只占总财政收入的30%左右，财政收入结构与国民经济结构相适宜吗？为什么会这样？（三）按财政资金的管理方式分类预算内收入(含政府性基金收入)预算外资金收入社会保障收入制度外收入——指预算外收入之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。（四）、按价值构成分类CVm过去曾经构成我国财政收入的来源、现在不宜构成。在财政收入中所占比重较小，呈上升趋势我国来自V的构成直接来自直接向个人征的税(如个税94年72个亿，08年3700多亿、)直接向个人收取的规费收入居民购买的国库券等间接来自国家出售高税率消费品所获得的一部分收入的转化部分服务行业和文化娱乐业等企事业单位上缴的税收，其中一部分是通过V的再分配转化来的是我国财政收入的主要来源一、影响财政收入规模水平的主要经济因素经济发展水平和生产技术水平分配政策与分配制度价格对财政收入的影响三种情况财政收入增长率物价上涨率——财政收入名义、实际均增长财政收入增长率物价上涨率——财政收入名义增长、实际负增长财政收入增长率=物价上涨率——财政收入名义增长、实际不增长课后阅读弄清如下问题：1、为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定性作用？2、如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财政收入增长趋势的影响？3、如何分析价格与财政收入的关系？二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析课后阅读弄清如下问题：试分析和评估我国当前财政收入规模水平三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断课后阅读弄清如下问题：“2、3、4”的比例关系财政收入增长弹性系数财政收入增长边际倾向一、我国财政收入的形式构成分析（一）税与费掌握税与费的构成表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税（扣出口退税）2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.3134979786表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2（二）费的性质和特殊作用P205（三）我国收费占财政收入的比重P206-207掌握概念：P207-208二、预算外资金分析了解P209表及现状一、财政支出的概念财政支出是国家将集中起来的货币资金，有计划地使用到各种用途上去的过程，属于财政分配的第二个阶段。财政支出表现为财政收入的具体去向和用途。二、财政支出的分类（一）、按财政功能分类（亦称按费用类别分类或按国家的职能分类P74）财政支出经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出二、财政支出的分类（二）、按财政支出的用途分类即按国家预算支出科目分类（或称财政主要支出项目），国家预算支出科目有几类就分为几类，这种分类是其他分类的基础。1、静态分类P76-77掌握：基本建设支出科技三项费用增拨企业流动资金价格补贴支出最终形成：补偿性支出——更新改造支出消费性支出——社会消费支出、个人消费支出积累性支出——生产性、非生产性基建支出、国家的物资储备社会产品分配的原理社会产品用来补偿生产资料消耗的部分——补偿基金（C）用来扩大再生产的追加部分用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金和生产没有直接关系的一般管理费用用来满足共同需要的部分，如学校、保健设施等为丧失劳动能力的人等设立的基金国防费用个人消费基金积累基金消费基金社会产品生产出来后分割为八项、形成三大基金。那么财政如何参与分配呢？财政参与社会产品的分配过程财政收入财政支出①文教、科卫、行政、国防等的支出②对居民的补贴和社会保险、抚恤、救济等支出③支付公债的本息（国内、外）④挖革改支出⑤国家物质储备⑥增拨企业流动资金⑦基本建设支出企业上交的收入（税、利）事业单位上交的收入（事业收入）居民、企业、事业单位购买的公债收入来自国外的收入（国外的借款）来自国内的收入财政参与社会产品的分配，主要通过二个阶段，最终形成三大基金。其中①②③属消费基金，④是形成补偿