赴美税务讲座

美国投资移民(EB-5)税务---美国税务与规划目录1.海外资产申报2.美国税务概论3.新移民第一年如何报税4.美国税务稽查与应对5.移民前后税务规划6.联邦个人税表Form1040/schA分析一.海外资产申报适于:绿卡,公民,税务居民2009OVDP:OffshoreVoluntaryDisclosureProgram第一阶段境外帐户自愿揭露计划FBAR:TDF90-22.1:foreignbankacct,stocks,insuranceover10KUSDonanydayinayear2011OVDI:OffshoreVoluntaryDisclosureInitiative第一阶段境外帐户自愿揭露计划特别规定FBAR:TDF90-22.12013FATCA:ForeignAccountTaxComplianceAct外国帐户税收遵从法Form8938:SpecifiedforeignFinancialassets,over50KUSD,reqforeignfininstitutionSofferUSclients’Financialaccounts目的美国公民和税务居民资产状况，为税收征缴提供准确数据堵塞税收漏洞，增加国家财富“新政策”应对财产申报≠纳税合理避税,缓税税款缴纳财产申报申报个人财产,提高纳税意识个人隐私“名下”财产财富规划纳税人意识二.美国联邦税务概论征税对象美国公民和属于美国居民的外国人就其来源于全世界的所得纳税，USGreenCard,Citizen,TaxResident:WorldwideIncomeTaxed属于美国非居民的外国人只就其来源于美国境内的所得纳税Non-ResidentAlien:taxedonUSsourcedIncome/property税务权威机构结构联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等Federaltaxationlawbyorder:IRC,Regulation,TaxCourtDecision,IRSAgents’Reports美国各州税法不同:州税以销售税为主，辅之以所得税等StateTaxLaw地方税以财产税为主。City/TownTaxLaw2011年美国联邦税收图2011年美国联邦税收inBillionsIncomeTaxes11,272.655%IndividualIncomeTax1,091.5CorporateIncomeTax181.1SocialInsuranceTaxes818.836%Ad-valoremTaxes129.65.5%BusinessandOtherRevenue82.53.5%TotalDirectRevenue2,303.5100%现有联邦主要税种:个人所得税:Individualincometax公司所得税:C(doubletaxation),S.LLP,LLC,遗产、赠与税:Trust,EstateandGift销售税:SalesTax社会保障税----自雇与被雇:SST财产税:PropTax奢侈品消费税等新移民税务对新移民来说要交的税不多,详细见下面说明:公司所得税:在美国没有公司的新移民不需要缴纳个人所得税:在美国没有收入的居民不需要缴纳资本利得和投资所得:在美国的投资收入要纳税社会保障税:for2010:SST:6.2%of106,800capMedicare:1.45%nolimitemployee/employerBOTHSEpayallbutgetdeduction个人所得税纳税人居民和非居民。在美国，要确定一个外国人是否属于美国居民，必须依据一系列相关的客观标准。符合下列条件的外国人属于美国居民：所有为移民之目的，法律许可的永久性居民，即“绿卡”持有者。满足“经常逗留标准”的个人，即于当年在美国逗留不少于31天，并且在最近3年内在美国逗留的时间总数“相当于183天”以上的个人。“相当于183天”的计算方法是：当年（公历年度）在美国逗留的每一天计为1天，倒数第一年在美国逗留的每一天计为三分之一天，倒数第二年在美国逗留的每一天计为六分之一天。2.报税类型单身个人SINGLE已婚合报MFJ已婚分报MFS单亲家庭HOHmustwithchildren丧偶家庭QWmustwithchildren/supportparent3.2011年，美国联邦个人所得税的税率&计算如下：TaxRateSingleFilersMarriedandFilingJointlyorQualifyingWidow(er)MarriedandFilingSeparatelyHeadofHousehold10%Upto$8,500Upto$17,000Upto$8,500Upto$12,15015%$8,501-$34,500$17,001-$69,000$8,501-$34,500$12,151-$46,25025%$34,501-$83,600$69,001-$139,350$34,501-$69,675$46,251-$119,40028%$83,601-$174,400$139,351-$212,300$69,676-$106,150$119,401-$193,35033%$174,401-$379,150$212,301-$379,150$106,151-$189,575$193,351-$379,15035%$379,151ormore$379,151ormore$189,576ormore$379,151ormore公司所得税---在美国没有公司的新移民不需缴纳1.公司种类与纳税C,doubletaxationS,GP,LP,LLC.LLP,(T)flowthrough,K-1reporton10402.纳税人居民公司:在美国境内或者根据美国法律组成或者创建的公司是美国国内公司。美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。非居民公司:在美国境内从事贸易或者经营的外国公司是美国的居民外国公司。2.征税对象居民公司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税2011公司(Ccorp)税率表IfTaxableIncomeIsTheTaxIs:Notover$50,00015%ofthetaxableincomeOver$50,000butnotover$75,000$7,500plus25%oftheamountover$50,000Over$75,000butnotover$100,000$13,750plus34%oftheamountover$75,000Over$100,000butnotover$335,000$22,250plus39%oftheamountover$100,000Over$335,000butnotover$10,000,000$113,900plus34%oftheamountover$335,000Over$10,000,000butnotover$15,000,000$3,400,000plus35%oftheamountover$10,000,000Over$15,000,000butnotover$18,333,333$5,150,000plus38%oftheamountover$15,000,000Over18,333,33335%ofthetaxableincomeQualifiedpersonalservicecorporationsaretaxedataflatrateof35%oftaxableincome其他主要税种(1）遗产和赠与税（2）销售税（3）社会保障税（4）财产税（5）奢侈品消费税三.新移民第一年如何报税报税模式filingstatus:1.全家移民:两种选择a)AllyearastaxresidentMFJreportallyearworldwideincomeincludingincomeearnedinChina(taxpaidtoChinagetFTCinUS)b)Dual-StatusAlienMFJonlyreportworldwideincomeearnedAFTERlandingC)只要碌卡不要税分报2.夫妻一方移民:两种选择a)FileMFJincludingtheNon-ResidentAlienspousereportallyearBOTHspouse’sworldwideincomeb)FilingstatusasSingle,notincludingtheNon-ResidentAlienspousetaxrate:higherthanMFJ,ifqualifiedhavingdependent,mayfileasHOH(headofhousehold0四.美国税务稽查与应对容易使新移民误触法网5大海外资产和收入来源:移民前已有财产海外亲人的赠与或遗产到海外工作对海外投资:bankacct,r/eprop,stocks,loansetc从事国际贸易:ownUS&foreigncompany(intertransaction)美国国税局对个人税表审查统计FY2009FY2010FY2011TotalReturnsFiledPriorCY138,949,670142,823,105140,837,499TotalAuditsConducted1,425,8881,581,3941,564,690PercentageAudited1.03%1.11%1.11%美国国税局对个人税表审查统计:根据收入(2009)PercentageofTotalReturnsFiledPercentageofReturnsAuditedNoadjustedgrossincome2.13%2.15%$1-$24,99940.51%0.90%$25,000-$49,99924.31%0.72%$50,000-$74,99913.44%0.69%$75,000-$99,9997.99%0.69%$100,000-$199,9998.69%0.98%$200,000-$499,9992.25%1.92%$500,000-$999,9990.43%2.98%$1,000,000-$4,999,9990.23%4.02%$5,000,000-$9,999,9990.02%6.47%$10,000,000+0.01%9.77%美国国税局对不同税表审查统计(2011)ReturnsFiled(PriorCalendarYear)ReturnsAuditedPercentageAuditedSmallCorporation1,931,00819,6971.02%LargeCorporation59,29110,45917.64%SubchapterS4,444,15418,5190.42%Partnership3,434,90513,7700.40%Individual140,837,4991,564,6901.11%美国国税局追税管道1.BywirefundintoUStotraceoverseaproperty2.By1040supportingdocumentsfromoverseas3.Listedpubliccompanyshareholdersinoverseas4.Wirefundtospouse/dependent,gifttoUSrelatives5.Whistleblower告密者(mostauditscases)检举人亲人举报公司内部人员举报民事纠纷或诉讼举报商业纠纷举报贪图举发奖金而举报成功查获逃税案件，检举人可获得的奖金最高可达逃税者漏税额的30%。但整个程序有可能长达5-7年，举报人也必须能够承受很多心理压力。查税对象选择1.随机选取和电脑筛选byStat