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转方式调结构地方税收优惠政策解读潍坊市地方税务局二〇一〇年四月1前言转变经济发展方式、调整经济结构是党和国家在国内外经济格局发生深刻变化的关键时期作出的重大决策部署，是经济领域的一场深刻变革，关系改革开放和社会主义现代化建设全局。税收是国家实施宏观调控的重要经济杠杆之一，正确掌握和应用税收法律、法规和政策，对于继续推进重点产业调整振兴、大力培育战略性新兴产业、进一步促进中小企业发展、加快发展服务业、打好节能减排攻坚战和持久战、推进区域经济协调发展等具有重要意义。为深入学习实践科学发展观，认真落实省局“依法治税、从严带队、科学管理、共建和谐”基本要求和市委、市政府“一三六四一”工作部署，充分发挥地方税收职能和税收优惠政策扶持作用，帮助纳税人和社会各界学习政策、了解政策、运用政策，提高经济发展质量和效益，推进经济社会又好又快发展，潍坊市地税局组织对国家现行的地方税收优惠政策进行整理，编选了《转方式调结构地方税收优惠政策解读》，从产业优惠、行业优惠、项目优惠等方面总结了16类地方税收优惠政策，并对有关政策进行了详细释疑，努力为读者提供个性化服务和便利。由于编选时间仓促和水平有限，疏漏甚至错误之处在所难免，敬请谅解指正。此次编入的地方税收优惠政策如有变化和调整，请及时登陆潍坊地税网上服务平台（）或向当地主管地税机关进行咨询，并依法按照新的规定执行。潍坊市地方税务局二〇一〇年四月1目录第一部分高新技术企业的税收优惠......................................1第二部分创业投资企业的税收优惠......................................3第三部分支持中小企业发展的税收优惠..................................5第四部分支持旅游业发展的税收政策....................................7第五部分支持现代物流业发展的税收政策................................7第六部分支持房地产市场健康发展的税收优惠............................8第七部分支持软件企业发展的税收优惠..................................9第八部分支持集成电路企业发展的税收优惠..............................9第九部分支持动漫产业发展的税收优惠.................................10第十部分鼓励企业技术改造的税收优惠.................................10第一类加速折旧的企业所得税税收优惠.................................10第二类开发新技术、新产品、新工艺的企业所得税税收优惠...............12第十一部分鼓励企业加大节能减排投入、安全生产投入的税收优惠.........13第一类符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得税优惠...............13第二类企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业所得税税收优惠政策...................................................16第十二部分资源综合利用企业税收优惠.................................18第十三部分技术转让税收优惠.........................................19第十四部分扶持从事农业项目的税收优惠...............................21第十五部分鼓励文化体制改革和文化企业发展的税收优惠.................23第十六部分从事国家重点扶持的公共基础设施项目税收优惠................241第一部分高新技术企业的税收优惠一、政策内容:国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。二、政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)三、政策解读:企业所得税法之所以给予高新技术企业以低税率优惠，主要是考虑到要利用税收政策促进我国的科学技术水平。科学技术是第一生产力，是先进生产力的集中体现和主要标志，其发展水平关系到一国经济和社会的发展程度，己成为工业发达国家经济的主要支柱和推动经济增长的主导力量，可以说是一个国家竞争力的核心。经过多年的发展，目前我国高新技术产业已经取得了巨大的成就，但与世界发达国家相比，我国科学技术总体水平还有较大差距，主要表现为：关键技术自给率低，发明专利数量少；科研质量不够高，优秀人才比较匮乏；高新技术产业在制造业总产值中的比重及对经济增长的贡献率依然偏低等。为了推动高新技术产业的发展，促进企业技术创新和科技进步，推动我国产业结构升级，需要继续对高新技术企业给予必要的税收优惠政策支持，这样有利于保持高新技术企业税收优惠政策的稳定性和连续性，实现国民经济的可持续发展。1、高新技术企业的概念根据《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》和山东省科技厅、山东省财政厅制定的《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的规定，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。国家重点支持的高新技术领域是指八大领域，具体包括：一是电子信息技术（软件、微电子技术、计算机及网络技术、通信技术、广播电视技术、新型电子元器件、信息安全技术、智能交通技术）；二是生物与新医药技术（医药生物技术、中药天然药物、化学药、新剂型及制剂技术、医疗仪器技术、设备与医学专用软件、轻工2和化工生物技术、现代农业技术）；三是航空航天技术（民用飞机技术、空中管制系统、新一代民用航空运行保障系统、卫星通信应用系统、卫星导航应用服务系统）；四是新材料技术（金属材料、无机非金属材料、高分子材料、生物医用材料、精细化学品）；五是高技术服务业（共性技术、现代物流、集成电路、业务流程外包、文化创意产业支撑技术、技术咨询服务、精密复杂模具设计、生物医药技术、工业设计）；六是新能源及节能技术（可再生清洁能源技术，包括太阳能、风能、生物质能、地热能利用、核能及氢能、新型高效能量转换与储存技术、高效节能技术）；七是资源与环境技术（水污染控制技术、大气污染控制技术、固体废弃物的处理与综合利用技术、环境监测技术、生态环境建设与保护技术、清洁生产与循环经济技术、资源高效开发与综合利用技术）；八是高新技术改造传统产业（工业生产过程控制系统、高性能、智能化仪器仪表、先进制造技术、新型机械、电力系统信息化与自动化技术、汽车行业相关技术）。2、高新技术企业认定条件（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。拥有核心自主知识产权，这是高新技术企业认定标准中相对较为关键的一项，企业是否拥有核心自主知识产权，是判断一个企业生产、发展和竞争能力的重要参考因素。只有拥有核心自主知识产权的企业，才能在日益激烈的市场竞争中处于有利地位，才能争取主动。这里强调的核心自主知识产权，指的是企业对知识产权的主体或者核心部分，拥有自主权或者绝对控制权，而不能满足于只对非主体部分的枝节或者辅助性的部分拥有所谓的知识产权。另外需要明确的是，本项认定标准所称的拥有核心自主知识产权，并不一定是企业通过自己研发所获取的，它也可以是企业通过购买、投资者投入等形式获取，只要企业对这项知识产权拥有完整的支配权，或者享有独占的使用权即可。（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。这是对高新技术企业产品（服务）方面的要求。一个企业的生产经营，最终需要一个载体来体现其价值，离开这个载体，空谈所谓的高新技术企业，是站不住脚的。作为高新技术企业，体现其价值的载体也应具备“高新”性，也就是作为其载体的产品（服务）属于《国家重点支持高新技术领域》规定的范围。《国家重点支持高新技术领域》是国家有关部门根据经济社会发展的现状，针对产业发展需要和特定阶段科学技术总体发展水平等所拟订的高新技术领域范畴，以体现国家的产业导向和指引功能。3（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。这是对高新技术企业研究开发费用投入的规定。从某种程度上来说，高新技术企业体现的就是在研究开发能力上的先进性，而研发能力的维持和提升等，需要大量研发费用的不断投入，以研究开发费用占销售收入的一定比例来要求高新技术企业，也是防止高新技术企业落后于时代的一项重要措施。3、高新技术企业认定程序山东省成立科技、财政、税务主管部门组成的高新技术企业认定管理工作领导小组，领导小组下设办公室，设在省科技厅。省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室（以下简称省认定办公室）对受理的高新技术企业认定（含复审、更名等）申请材料按属地原则交各市（或国家高新区）科技主管部门，由其负责对申请材料的真实性、完整性、有效性等进行核实，会同当地有关部门会商形成统一意见后，由市（或国家高新区）科技主管部门在规定申请时间内向省认定办公室行文报送核实后的申请企业名单。我省高新技术企业认定采取企业申请、省级审查认定、国家公示备案的程序，具体按《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的规定执行。第二部分创业投资企业的税收优惠一、政策内容：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定4比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。二、政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）三、政策解读：创业投资企业是我国的新兴产业，为了促进创业投资企业发展，规范其投资运作，鼓励其投资中小企业特别是中小高新技术企业，国家发改委等十部委于2005年制定了《创业投资企业管理暂行办法》(国家发改委令第39号)。按照该办法的规定，创业投资企业是指在中国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织，而创业投资是指向在中华人民共和国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公开市场上市的企业进行股权投资，以期所投资的企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权上市转让、股权协议转让、被投资企业回购等途径获得资本增值收益的投资方式。同时规定国家运用税收优惠政策扶持创业投资企业发